关于员工通信费报销税务问题解答
2023-03-14 23:01:15 来源：翰飞会计培训 评论：0 点击：
导读：关于员工通信费报销，企业该如何做，一般在工作中还有两种做法可以供大家参考 很多企业会给员工报销手机通信费，但需要员
导读：关于员工通信费报销，企业该如何做，一般在工作中还有两种做法可以供大家参考...
很多企业会给员工报销手机通信费，但需要员工提供通信费发票。现在员工的手机号码基本上是实名办理的，按默认规则，通信费只能开具个人姓名抬头的发票。员工姓名抬头的发票拿到企业报销，问题很明显，这样的通信费能否在企业所得税税前扣除呢？一般来说，不能。原因在于不好界定该通信费该算企业费用，还是该算个人费用。
单位给员工报销通信费，应该说兼具费用报销属性和员工福利属性。因为个人使用手机发生的通信费既会有因公话务，也会有因私话务。二者各为多少，很难切割清楚。既然分不清，税务机关从严把控，不允许发票为个人抬头的通信费在企业所得税税前扣除也是合理的。
事情迎来了转机，现在运营商的APP上已经提供了开具电子发票的接口，个人可以选择开具个人姓名抬头的通信费发票，也可以选择开具企业名称抬头的发票。
关于员工通信费报销，企业还有两种做法也值得拿来说一说。
第一，有的企业直接给员工发放通信补贴，这样操作固然简单，但有一点要注意了，通信补贴需要并入员工工资一并计征个税。
第二，也有一些企业为了避免给员工增加个税负担，会采用变通的办法，由单位统一向通信运营商购买话费充值卡，然后按企业制定的报销标准把充值卡发放给员工使用。购买电话充值卡（预付卡）时，运营商可以开具公司抬头的发票。这么操作形式似乎无碍，却隐藏着一定的风险。
我想展开说一点，诸如通信费、交通费等，企业明确员工月度报销标准，凭票报销，需要防范可能存在的税务风险。具体可分两种情况分析：①公司强调实报实销，但不得超过报销标准，这样操作应无碍，可正常做费用；②如果员工都是顶格报销，财务不对费用真实性审核把关，这种情况下，税务很可能会认为企业这是在变相发放福利。
我曾经见过一家企业的做法，以公司名义到通信运营商营业厅办理一批SIM卡，然后发放给员工使用，公司统一与通信运营商结算费用。这样的做法固然保险，不过实操性比较差。
员工通信费报销税务问题拓展阅读：
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报销手机通讯费的处理方式有哪些
一、不得税前扣除
如《北京市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》规定：“按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。”这个政策至今有效。
二、据实税前扣除
如《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(2014年第4号)第二十五条规定：“企业在依据真实、合法的凭据为本企业职工(已签订《劳动合同》)报销的与取得应税收入有关的合理的办公通讯费用，准予在税前据实扣除。”
三、作为工资薪金支出税前扣除
如《陕西省国家税务局关于职工通讯费企业所得税税前扣除问题的批复》(陕国税函[2014]47号，注：该文件在百度中搜索不到)规定：“企业在标准范围内据实向职工报销的通讯费，属于职工个人的货币收入，应作为职工工资薪金收入按有关规定在企业所得税税前扣除。”
四、作为职工福利费限额扣除
如《河北省国家税务局关于印发〈企业所得税若干政策问题解〉的通知》(冀国税函[2013]161号)第十四条规定：“根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职工凭票报销的通讯费，应计入职工福利费；企业以现金形式按月按标准发放或支付给全体职工的通讯补贴，应计入职工工资薪金。”即使在同一省，国、地税对于报销通讯费的规定也是不一致的。
国家税务总局尽快明确通讯费的税务处理，便于税务机关和纳税人执行。在总局明确之前，企业一定要咨询主管税务机关，按照主管税务机关规定执行，避免税务风险。
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