贵州2012年会计从业资格考试《会计基础》财产清查章节
2012-12-06 18:07:34   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

　　【例题22·多选题】下列各项中，关于库存现金的清查说法错误的有(　)。
　　A.库存现金只需要定期清查
　　B.库存现金清查时出纳人员应该回避
　　C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金
　　D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账
　　【答案】ABCD
　　【例题23·多选题】关于现金清查，下列说法中正确的有(　)。
　　A.库存现金清查的主要方法是通过实地盘点法
　　B.出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对
　　C.根据“库存现金盘点报告表”，调整库存现金日记账的账面记录
　　D.通过库存现金的清查，只需要检查账实是否相符
　　【答案】ABC
　　【例题24·判断题】由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。( )
　　【答案】√
　　【例题25·判断题】对现金清查时，一定要有出纳人员在场。( )
　　【答案】√
(二)银行存款的清查
　　银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查。清查前先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性，然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对，以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确。
　　在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是存在“未达账项”，即由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项，包括以下四种情况：(1)企业送存银行的款项，企业已作为存款增加入账，但银行尚未入账【即：企业已收、银行未收】;(2)企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未入账【即：企业已付、银行未付】;(3)银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已收、企业未收】;(4)银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已付、企业未付】。二是企业或者银行账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题。
　　如果通过清查发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，即在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账金额，然后验证经过调节的双方余额是否相等。
　　【例7—1】2008年6月30日，某企业银行存款日记账的账面余额为100000元，银行对账单的余额为105000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：
　　(1)29日，企业销售产品收到转账支票一张，计3 000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。【即：企业已收、银行未收】
　　(2)29日，企业采购原材料开出转账支票一张，计l 000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。【即：企业已付、银行未付】
　　(3)30日，企业开出现金支票一张，计l 000元，银行尚未入账。【即：企业已付、银行未付】
　　(4)30日，银行代企业收回货款9 000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已收、企业未收】
　　(5)30日，银行代企业付电费2 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已付、企业未付】
　　(6)30日，银行代企业付水费l 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已付、企业未付】
　　根据以上资料编制银行存款余额调节表。
　　表7-2 银行存款余额调节表
　　2008年6月30日 单位：元

项目	金额	项目	金额
银行存款账面余额	100000	银行对账单账面余额	105000
加：银行已收，企业未收		加：企业已收，银行未收
（1）银行代收款项	9000	（1）存入的转账支票	3000
减：银行已付，企业未付		减：企业已付，银行未付
（1）银行代付电费	2000	（1）开出转账支票	1000
（2）银行代付水费	1000	（2）开出现金支票	1000
调节后余额	106000	调节后余额	106000

　　如果调节后双方余额相等，则一般说明企业与银行的记账没有差错。若不相等，则表明一方或双方记账有差错，应进一步核对，及时查明原因，并按照错账更正的方法予以更正。
　　需要注意的是，银行存款余额调节表的编制只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录，所以不得按照银行存款余额调节表调整账面余额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，才进行账务处理。
　　其他货币资金的清查方法与银行存款的清查基本相同。
　　【例题26·单选题】银行存款的清查，就是将( )进行核对。
　　A.银行存款日记账和总分类账
　　B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证
　　C.银行存款日记账和银行对账单
　　D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证
　　【答案】C
　　【例题27·单选题】在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。
　　A.应付账款 B.应收账款
　　C.外埠存款 D.未达账款
　　【答案】D
　　【例题28·单选题】“未达账项”是指由于会计凭证传递引起的( )。
　　A.双方登记金额不一致的账项
　　B.一方重复记账的账项
　　C.一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项
　　D.双方均尚未入账的账项
　　【答案】C