“小会计”做账的实际过程

ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）
　　公司从7月1日开始筹建。
　　1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）
　　借：固定资产
　　贷：其他应付款——
　　2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
　　借：长期待摊费用（会计制度）/管理费用（新准则）
　　贷：其他应付款——Ａ
　　3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
　　借：银行存款
　　贷：实收资本――
　　——
　　——
　　4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元
　　借：长期待摊费用（会计制度）/管理费用（新准则）
　　贷：其他应付款——Ａ
　　5．８月１日领到公司营业执照。
　　6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
　　根据企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
　　借：管理费用——开办费
　　贷：长期待摊费用
　　7．9月2日，还款给股东
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　借：其他应付款——Ａ
　　贷：库存现金
　　8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
　　借：应付账款——甲
　　贷：银行存款
　　9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
　　借：库存商品
　　借：应交税金——增值税（进项税额）
　　贷：应付账款——Ａ
　　10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到
　　借：应收账款——乙公司
　　贷：主营业务收入
　　
贷：应交税费——增值税（销项）
　　１1.月末结转成本
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
　　借：银行存款
　　贷：应收账款——乙公司
　　１3. 9月21日计提，本月工资
　　借：管理费用
　　借：营业费用
　　贷：应付职工薪酬（“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出"）
　　可以合并或分开：
　　借：应付职工薪酬——代扣个人所得税
　　贷：应交税费——应交个人所得税
　　计提本月福利费（2007年以前须计提）（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
　　借：管理费用
　　借：营业费用
　　贷：应付福利费
　　计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）
　　借：管理费用——工会经费
　　借：管理费用——职工教育经费
　　贷：应付职工薪酬/其他应付款——工会经费
　　——职工教育经费
　　１４.9月31日银行划账交社保等费用
　　借：管理费用——公司缴纳社保费
　　贷：应付职工薪酬——代垫员工应缴社保及住房公积
　　贷：银行存款
　　１５。9月31日发放本月工资时
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金
　　１6。本月发生管理费用
　　借：管理费用
　　贷：库存现金
　　计算本月应交增值税
　　借：应交税费——应交增值税（未交税金）
　　贷：应交税费——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费
　　借：营业务税金及附加
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税
　　——教育费附加
　　——防洪费
　　１8。结转本年利润
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　财务费用
　　贷：本年利润
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　营业务税金及附加
　　其他业务成本
　　营业外支出
　　财务费用
　　管理费用
　　营业费用
　　19．预缴企业所得税
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交企业所得税
　　借：本年利润
　　贷：所得税费用
　　20。转入未分配利润
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　21。提取法定盈余公积
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　——法定公积金
　　最终得出未分配利润，或盈余或亏损
　　22．ABC本月分配利润
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：应付利润——
　　——
　　——
　　发放利润：
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　借：应付股利——
　　——
　　——Ｃ
　　贷：库存现金
　　贷：应交税费——应交个人所得税
　　下月10月
　　月11日，银行划扣税金
　　借：应交税费——应交个人所得税
　　——教育费附加
　　——防洪费
　　——应交所得税
　　——应交城市建设维护税
　　——应交增值税（未交增值税）
　　贷：银行存款
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