翰飞会计：企业购买充值卡这样入账
2018-12-17 17:56:29   来源：贵阳翰飞会计培训学校   评论：0 点击：

 

一、购买充值卡的常见处理错误

不少单位取得充值卡采购发票后，在会计上直接作为成本费用入账，并且还列入了企业所得税前扣除：

借：管理费用/销售费用

贷：银行存款

注意了，以上会计核算与税务处理方式都是错误的。因为采购卡片时，并未产生实际消费，因此单位应作为预付款处理，正确的做法如下：

借：预付账款-购物卡

贷：银行存款

需要注意的是，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号）文件规定，明确销售购物卡行为不征税，不得开具增值税专用发票，只能开具注明“预付卡销售和充值”的增值税普通发票：

1、售卡方向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；

2、持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

 

在企业所得税处理方面，因为预付卡发票的票面无具体货物劳务或服务的名称，企业不能计入成本费用，不能在企业所得税税前扣除。

二、充值卡业务的规范做法

1、用作发放员工福利

购物卡用于发放员工福利时，应确认为“应付职工薪酬”，并凭员工签字领用单或领用证明及发票复印件入账，会计处理如下：

借：应付职工薪酬-员工福利

借：预付账款-购物卡

需要注意的是，作为员工福利发放时，需与员工正常的工资合并扣缴个人所得税。

2、用于领取办公用品

购物卡用于单位办公用品时，应在购物卡兑换时索要办公用品清单，并且凭借办公清单入账，会计处理如下：

借：管理费用

借：预付账款-购物卡

 

3、用于赠送企业客户

将购物卡用于赠送客户时，应登记客户发放台账，并据此确认入账，处理如下：

借：销售费用-营销费

借：预付账款-购物卡

需要注意的是，作为客户赠送用途时，单位需代扣代缴个人所得税。

4、用于业务招待费

将购物卡用于业务招待费时，会计处理如下：

借：销售费用-招待费

借：预付账款-购物卡

需要注意的是，业务招待费在企业所得税前只能按发生数的60%扣除。