如何编制现金流量表
2012-11-05 13:38:29   来源：翰飞会计培训机构(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，

　　借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金

　　　　应收账款（期末余额——期初余额）

　　　　应收票据（期末余额——期初余额）

　　　　财务费用（票据贴现息）

　　　　应收账款（用非现金资产抵偿债务）

　　　贷：主营业务收入、其他业务收入

　　　　　应交税费——销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额）

　　　　　预收账款（期末余额——期初余额）

　　第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。

　　借：主营业务成本、其他业务收入

　　　　应交税费——进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额）

　　　　预付账款（期末余额——期初余额）

　　　贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金

　　　　　应付账款（期末余额——期初余额）

　　　　　应付票据（期末余额——期初余额）

　　　　　应付账款（用非现金资产清偿债务）

　　第③句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其它与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（销售费用无任何调整）

　　第④句指的就是上面说的贴现息。

　　第⑤句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。

　　借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金

　　　贷：坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等

　　第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

　　借：存货（生产成本、制造费用提取工资及福利费）

　　　　销售费用（提取工资及福利费）

　　　　管理费用（提取工资及福利费、养老保险、住房公积金）

　　　　其他应收款（代垫房租等）

　　　　在建工程（用现金支付在建工程人员工资及福利费）

　　　贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金

　　　　　应付职工薪酬（期末余额——期初余额）

　　补充数据的编制方法：

　　对补充数据的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量——间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：

　　①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失；无形资产（1项）：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息；投资损失。

　　②与损益无关的专案（四项）：存货，递延税费，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。