如何填制记账凭证,记账凭证填写实例
2015-07-02 16:29:01 来源：贵阳翰飞会计培训 评论：0 点击：
记账凭证的填制步骤,记账凭证的填写实例。
一、记账凭证步骤：
填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。
1、要以审核无误的原始凭证为依据
记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录
填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类
会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
4、选择书写工具
填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。
5、填写记账凭证的日期
记账凭证的填写日期可分三种情况：
（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；
（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；
（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。
6、摘要要真实准确又要简明扼要。
7、记账凭证中金额的填写
7、记账凭证中金额的填写
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。
8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。
9、填写记账凭证的编号
为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：
（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用；
（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；
（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。
无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。
一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、32 2/3、32 3/3，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张。
10、计算和填写所附原始凭证的张数
记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件××张”行内。附件张数的计算方法有两种：
（1）按附原始凭证的自然张数计算。
（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。
对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。
11、签名或盖章记账凭证的
记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。
实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。
二、记账凭证填写实例：
(一)根据下列经济业务填制收款凭证和付款凭证：
1．4月3日，开出现金支票，从银行提取现金1 800元。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 ××年 4 月 3 日 付字第 1 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 从银行提取现金 | 现 金 | 1 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 1 张 | 合 计 | ￥ | 1 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
2．4月4日，采购员王峰预借差旅费900元，以现金支付。
付 款 凭 证
贷方科目：现 金 ××年 4 月 4 日 付字第 2 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 王峰预借差旅费 | 其他应收款 | 王 峰 | 9 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 9 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
3．4月5日，接银行收款通知，北江公司归还前欠货款6 500元，已存人银行。
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 ×× 年 4 月 5 日 收字第 1 号
| 摘 要 | 贷 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 收回欠货款 | 应收账款 | 北江公司 | 6 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 6 | 5 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制郑子远
4．4月5日, 以现金186元购买办公用品，交付办公室使用。
付 款 凭 证
贷方科目：现 金 ××年 4 月 5 日 付字第 3 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 购办公用品 | 管理费用 | 办公费 | 1 | 8 | 6 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 1 | 8 | 6 | 0 | 0 | |||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
5．4月10日，开出转账支票，以存款2 000元支付购买商品运费。取得运输发票。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 ××年 4 月 10 日 付字第 4 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 付商品运费 | 物资采购 | 1 | 8 | 6 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 提进项税 | 应交税金 | 增（进） | 1 | 4 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
6．4月12日，将出售废品收入120元现金，存入银行。
付 款 凭 证
贷方科目：现 金 ××年 4 月 3 日 付字第 5 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 现金存入银行 | 银行存款 | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | ||||||||
| 附件 1 张 | 合 计 | ￥ | 1 | 2 | 0 | 0 | 0 | |||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
7．4月16日，采购员王峰报销差旅费交回现金50元。
收 款 凭 证
借方科目：现 金 ×× 年 4 月 16 日 收字第 2 号
| 摘 要 | 贷 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 王峰报差旅费交回现金 | 其他应收款 | 王 峰 | 5 | 0 | 0 | 0 | ||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 5 | 0 | 0 | 0 | ||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制郑子远
8．4月25日，报销职工市内交通费180元，以现金支付。
付 款 凭 证
贷方科目：现 金 ××年 4 月 25 日 付字第 6 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 付职工市内交通费 | 管理费用 | 差旅费 | 1 | 8 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 1 | 8 | 0 | 0 | 0 | |||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
9．4月27日，向大华公司购货一批，共计2 340元，其中货款2 000元，增值税340元，已开出转账支票付讫。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 ××年 4 月 27 日 付字第 7 号
| 摘 要 |
借 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 付购货款 | 物资采购 | 2 | 00 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 付增值税进项税额 | 应交税金 | 应交增值税（进项税额） | 30 | 4 | 0 | 0 | 0 | |||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 2 | 3 | 4 | 0 | 0 | 0 | ||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
10．4月28日，接银行收款通知，收到红华公司以货币资金100 000元为投资。
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 ×× 年 4 月 28 日 收字第 3 号
| 摘 要 | 贷 方 科 目 | 金 额 | 记 帐 ／／ |
|||||||||||
| 总 账 科 目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明 细 科 目 | 亿 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 收红华公司投资款 | 实收资本 | 红华公司 | 1 | 0 | 00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 1 | 0 | 00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制郑子远
(二)根据下列经济业务填制转帐凭证：
1.5月2日，销售给红光工厂A商品100件，每件80元，货款8 000元，增值税1 360元，货款尚未收到。
转 账 凭 证
××年 5 月 2 日 转字第 1 号
| 摘 要 |
会计科目 借方金额 |
借方金额 | 贷方金额 | 记帐 ／／ |
|||||||||||||||||||||
| 总账科目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明细科目 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 应收销货款 | 应收账款 | 红光工厂 | 9 | 3 | 60 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 销售A商品 | 主营业务收入 | A商品 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| A商品销项税额 | 应交税金 | 增（销） | 1 | 3 | 6 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 9 | 3 | 60 | 0 | 0 | 0 | ￥ | 9 | 3 | 60 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
2．5月6日，向滨海工厂购入甲种商品100件，每件70元，增值税1 190元，款项尚未支付。
转 账 凭 证
××年 5 月 6 日 转字第 2 号
| 摘 要 |
会计科目 借方金额 |
借方金额 | 贷方金额 | 记帐 ／／ |
|||||||||||||||||||||
| 总账科目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明细科目 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 购入甲种商品 | 物资采购 | 甲种商品 | 7 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 甲种商品进项税额 | 应交税金 | 增（进） | 1 | 1 | 9 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 应付购货款 | 应付账款 | 滨海工厂 | 8 | 1 | 90 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 8 | 1 | 90 | 0 | 0 | 0 | ￥ | 8 | 1 | 90 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
3．5月18日采购员陈海报销差旅费284元。
转 账 凭 证
××年 5 月 18 日 转字第 3 号
| 摘 要 |
会计科目 借方金额 |
借方金额 | 贷方金额 | 记帐 ／／ |
|||||||||||||||||||||
| 总账科目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明细科目 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 陈海报销差旅费 | 管理费用 | 差旅费 | 2 | 8 | 4 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||
| 其他应收款 | 陈 海 | 2 | 8 | 4 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 2 | 8 | 4 | 0 | 0 | ￥ | 2 | 8 | 4 | 0 | 0 | ||||||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
4．5月30日，将本月发生的管理费用7 600元转入“本年利润”账户。
转 账 凭 证
××年 5 月 30 日 转字第 4 号
| 摘 要 |
会计科目 借方金额 |
借方金额 | 贷方金额 | 记帐 ／／ |
|||||||||||||||||||||
| 总账科目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明细科目 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 月末结转 | 本年利润 | 7 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||
| 管理费用 | 7 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 7 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | ￥ | 7 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
5．5月30日，将本月商品销售收入98 000元转入“本年利润”账户。
转 账 凭 证
××年 5 月 30 日 转字第 5 号
| 摘 要 |
会计科目 借方金额 |
借方金额 | 贷方金额 | 记帐 ／／ |
|||||||||||||||||||||
| 总账科目 总 帐 科 目 明 细科 目 |
明细科目 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | 亿 |
千 千 |
百 | 十 | 万 | 千 | 百 | 十 | 元 兀 |
角 角 |
分 | ||
| 月末结转 | 主营业务收入 | 9 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| 本年利润 | 9 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||
| 附件 张 | 合 计 | ￥ | 9 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ￥ | 9 | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||
会计主管 记帐 出纳 审核 填制 郑子远
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