贵阳会计培训学校发布注册会计师《税法》每日一练(8-29)
2018-08-29 14:50:57 来源:贵阳翰飞会计培训学校 评论:0 点击:
单选题
1.甲汽车生产企业在某次大型展销活动中,将一辆小汽车以135万元(不含增值税)的价格直接销售给了公民王某,该小汽车生产环节消费税税率为25%,则该企业应纳消费税( )万元。
A.33.75
B.47.25
C.13.5
D.26.45
2.某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业(增值税一般纳税人)2018年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元,零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元,零售镀金首饰取得含税收入32898元,零售包金首饰取得含税收入12378元,另取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税税率为5%)
A.4048.29
B.5983.16
C.4081.62
D.0
3.下列各项中,属于非居民企业的是( )。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.依照外国法律成立,在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
D.依照外国法律成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业
4.根据企业所得税的有关规定,下列各项中,表述不正确的是( )。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得的境内所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的,应当就该笔所得依照10%的税率缴纳企业所得税
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得,依照25%的税率缴纳企业所得税
5.A国A企业属于我国非居民企业,未在我国设立机构场所,2017年8月,A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产,转让价格为80万元,该不动产原值80万元,已计提折旧20万元,2017年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元,则A企业在我国应缴纳的企业所得税的是( )万元。
A.11
B.5
C.3
D.7.5
【答案】B。
解析:该企业应纳消费税=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=135×(25%+10%)=47.25(万元)。
2.【答案】A。
解析:该商业企业应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元);金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税,包金、镀金首饰在生产销售环节缴纳消费税。
3.【答案】C。
解析:选项ABC:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。选项D:不属于我国企业所得税的纳税人,不在我国缴纳企业所得税。
4.【答案】B。
解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,适用20%的税率,实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
5.【答案】C。
解析:(1)转让位于法国境内的不动产,其所得来源地为法国,非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得,不属于我国企业所得税的征税范围,所以转让位于法国的不动产,不在我国缴纳企业所得税;(2)取得我国境内企业支付的利息所得,属于取得来源于境内所得,要在我国缴税,由于A企业未在我国设立机构场所,其适用的税率为20%,但实际减按10%缴纳,所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10%=3(万元)。
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