贵阳会计培训学校发布注册会计师《税法》每日一练（8-29）
2018-08-29 14:50:57   来源：贵阳翰飞会计培训学校   评论：0 点击：

单选题

1.甲汽车生产企业在某次大型展销活动中，将一辆小汽车以135万元(不含增值税)的价格直接销售给了公民王某，该小汽车生产环节消费税税率为25%，则该企业应纳消费税(　　)万元。

A.33.75

B.47.25

C.13.5

D.26.45

2.某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业(增值税一般纳税人)2018年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为(　　)元。(金银首饰消费税税率为5%)

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

3.下列各项中，属于非居民企业的是(　　)。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是(　　)。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就该笔所得依照10%的税率缴纳企业所得税

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

5.A国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2017年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元，2017年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳的企业所得税的是(　　)万元。

A.11

B.5

C.3

D.7.5

【答案】B。

解析：该企业应纳消费税=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=135×(25%+10%)=47.25(万元)。

2.【答案】A。

解析：该商业企业应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元);金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产销售环节缴纳消费税。

3.【答案】C。

解析：选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

4.【答案】B。

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

5.【答案】C。

解析：(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税;(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20%，但实际减按10%缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10%=3(万元)。