纳税申报流程指导解读
2012-12-25 14:46:37   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

小规模纳税人增值税申报

消费税申报流程

企业所得税申报

财务会计报表申报

纳税申报具体操作流程


一、增值税
（一）小规模纳税人增值税申报
 


 

 
（二）个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收

 


（三）一般纳税人增值税申报
●防伪税控一般纳税人（未使用远程抄报税软件）增值税申报
 
 

 
温馨提示：
1.防伪税控一般纳税人（暂不包括辅导期一般纳税人）网上申报成功后，应在当月申报期（月份终了后15日内，逢节假日顺延）内携带税控IC卡就近选择到全市任一办税服务厅办理抄报税业务，同时提供符合要求的纸质资料。
2.一般纳税人网上申报软件已由深圳市国税局买断，纳税人可以免费使用。
3.辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理手工申报，暂不实行网上申报方式。
防伪税控一般纳税人（使用远程抄报税软件）增值税申报
 
 
温馨提示
1.纳税人应于各月份终了后15日内（逢节假日顺延）进行网上报税。
2.网上报税受理成功后，纳税人需将符合规定的纸质申报资料于申报的当月报送税务机关。
非防伪税控一般纳税人增值税申报
 
温馨提示：
1. 非防伪税控一般纳税人（暂不包括辅导期一般纳税人）网上申报、扣缴税款成功后，应在当月申报期（月份终了后15日内，逢节假日顺延）内就近选择到全市任一办税服务厅报送符合要求的纸质资料。
2.一般纳税人网上申报软件已由深圳市国税局买断，纳税人可以免费使用。
3.辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理手工申报，暂不实行网上申报方式。
附报资料：
一般纳税人无论采用何种申报方式申报缴纳增值税，均需向征收窗口提交以下资料：
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；
2.《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）及《固定资产进项税额抵扣情况表》；
★符合享受增值税税收优惠的一般纳税人或符合享受简易办法征收条件的一般纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料（一般纳税人）》。
★外贸出口退税企业纳税人，还需报送《增值税纳税申报表》附列资料(表三) (采用网上认证方式的企业可利用网上下载的相关软件，将网上认证的数据编辑打印成《增值税纳税申报表附列资料(表三)》上报。采用前台认证方式的企业可手工填写或以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税纳税申报表》附列资料（表三）上报)。
★发生成品油零售业务的纳税人（加油站），还需报送《加油站---月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存情况明细表》。
★使用防伪税控系统的纳税人，报送记录当期纳税信息的IC卡（使用网上抄报税方式的纳税人不需报送）。
★涉及增值税其他抵扣凭证的纳税人，还需报送增值税其他抵扣凭证抵扣清单及电子数据(由纳税人通过相关采集软件打印后报送)，具体包括：①《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；②《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘（铁路、航空、管道、海洋运输等提供）；纳税人取得的公路、内河货运发票，可以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税运输发票抵扣清单》上报。
★申请延期缴纳税款的纳税人，还需报送经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。
★汇总申报的商业企业总机构，还需报送《汇总申报税款划分明细表》。
★机动车生产企业，还需报送：
1.《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（按月报送）；
2.每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息；
3.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（按月报送）；
4.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联；
5.申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》。
★机动车经销企业，还需报送：
1．《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（按月报送）；
2．《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（按月报送）；
3．《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联。[page]

二、消费税

三、企业所得税

（一）居民企业所得税申报、非居民企业所得税自行申报

●居民企业
温馨提示：
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；企业有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
附报资料：
分季预缴
具体报送资料如下：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（查账征收企业所得税的纳税人报送）；
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（核定征收企业所得税的纳税人报送）；
★跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的纳税人，还需报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表。
汇算清缴
具体报送资料如下：
1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；
2.财务报表；
3.备案事项相关资料；
4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
6.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
●非居民企业（自行申报）
温馨提示：
1.外国企业常驻代表机构企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款，也可选择根据付款情况按次进行非居民企业所得税申报。
2.非居民企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
3.企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 
（1）临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
（2）汇算清缴期内已办理注销；
（3）其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
附报资料：
分季预缴
具体报送资料如下：
《非居民企业所得税月(季)度纳税申报表(据实申报)》；
《非居民企业所得税月(季)度纳税申报表(核定征收)》；
★非居民企业享受税收协定待遇的，还需报送《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。
汇算清缴
具体报送资料如下：
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；
2.年度财务会计报告（在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业可提供财务会计报告或财务情况说明）；
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料；
★在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业进行企业所得税纳税申报时，还需附送下列资料：
1.工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
2.参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
3.非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应按国税发[2009]124号文规定申请办理。
 
（二）扣缴非居民企业所得税

 
 
温馨提示：
1.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
2.税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库。
附报资料：
《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》；
★非居民企业享受税收协定待遇的，还需报送《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。
 
（三）企业清算所得税申报
 

 
 
温馨提示：
企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，应在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
附报资料：
1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》；
2.资产处置损益明细表；
3.负债清偿损益明细表；
4.剩余财产计算和分配明细表。[page]
 

四、财务会计报表申报

 

报送范围判断
 

 
 需报送月报、年报
 
 

 
 
 只需报送年报
 

 
温馨提示：
1.报送期限
财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内；
财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内；
财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内；
上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网站每月公布的日期为准。[page]

五、纳税申报具体操作流程：

税种申报归属（国税、地税）
1.在国税局缴的税主要有：增值税，消费税，车辆购置税。
2.在地税局缴的税主要有：营业税，城建税及附加，资源税，土地增值税，城镇土地使用税，房产税，车船税，印花税，个人所得税。
3.企业所得税：征管范围调整多次，目前基本规定：2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
 
三、防伪税控开票子系统，也叫一机多票开票子系统。
（一）硬件
　①金税卡： 插在电脑PCI槽里，一般有封条，不能随便拆动
 

②读卡器
 

③IC卡：由开票及报税人员保管

通用设备：电脑、针式打印机
系统界面：








（二）抄税
开机—插IC卡­­­­---双击“防伪开票”----单击“进入系统”，会有对话框显示金税卡时间，核对金税卡时间。
　若有误，点“放弃”退出，打电话叫专业人员来修正。
　若正确，选择开票员（你自己名字）点确认确定。
　点击“抄报税管理”菜单项，系统便弹出一个下拉菜单，显示“抄税处理，发票资料查询打印，报税资料传出”，根据需要的操作选择某一项功能。
若到了每月的抄税起始日，当进行发票填开操作时系统就会提示：“金税卡已到抄税期，
请您及时抄税”，此时必须进行抄税处理工作（将金税卡中的发票领用存汇总信息和发票明细数据写到IC卡中），否则，发票填开功能将被禁用，无法开票。
　　点击“抄报税管理/抄税处理”菜单项，系统自动判断是征期抄税还是随时抄税，根据判断弹出相应对话框选择抄税期，选择后点击“确定”按钮，系统自动将本期税额抄写到IC卡上，并提示“发票抄税处理成功”提示框，此时金税卡中的本期税额的统计和明细数据已写入IC卡。　　
　销项报表打印
点击“抄报税管理/发票资料查询打印”菜单项，便弹出发票资料查询打印对话框，里面的内容有：选择月份（默认）；打印选项：增值税专用发票汇总表，增值税普通发票汇总表，正数发票清单，负数发票清单，正数发票废票清单，负数发票废票清单，全部报表连续打印。
　　选择所需的打印选项后，点击“确认”按钮，系统便弹出相应选项的窗口，在窗口中即可查询相应报表或点击工具条上的“打印”按钮可对报表进行打印，也可选择连续打印。　　
抄完税后的工作（黑龙江地区）
（1）点击桌面大S图标，输入密码，进入网报系统，报表生成→国税报表→增值税报表，将各项报表录入数据，先填表二，然后表一，再点主表，此表是自动生成的，填报固定资产申报抵扣报表（6张表），所得税在国税的季报时报所得税表。
（2）生成报表时，点击数据接口→国税电子申报→确定→生成文件到桌面wssb文件夹。
（3）插上USBkey登录网上申报界面，输入密码、验证码进入申报系统，点击申报文件上传，浏览到所要上传的本期资料，提交确认。
（4）在防伪开票中点击远程抄报，报税状态→远程报税→再点击网上申报中的本期上传文件→选上申报文件→确定，有税的话点击税票填开→确定
（5）上传成功后点击清卡→查看清卡情况，然后退出程序
实际操作
打开针式打印
打开开票电脑
将IC卡插入读卡器
双击“防伪开票”

单击“进入系统”

选择开票员，输入口令，核对日期和时间，点击确认，若时间有误点击放弃

（1）抄税写IC卡：
点击抄报税管理/抄税处理

系统弹出请选择抄税期对话框。若系统判断是征期抄税，弹出的请选择抄税期对话框如下图所示：日期现在是不超过本月15日　　

 
除抄“本期资料”外，还可以选择“上期资料”重复抄旧税。例如：本期税额已抄入税控IC卡，到税务机关报税时，发现税控IC卡损坏无法报税，此时可以更换一张新卡到开票子系统中执行“抄税处理”中的抄“上期资料”，可以将已结转的税额重新抄入IC卡中，再到报税系统进行报税即可。
点“确定”

2）销项报表打印：点击“抄报税管理/发票资料查询打印”菜单项

　系统弹出“发票资料查询打印”对话框

① 若选择“增值税发票汇总表”则打开“专用增值税发票汇总表”窗口。

　点“打印”

　点击“预览”按钮查看报表

 

　（二）注意事项
1.征期抄税：每月1日必须抄税，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死；
　随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。
2.①抄本期资料时，必须确保上期报税成功，并将报税成功标志读入开票系统，才可以抄税。
　　②抄本期资料时，IC卡上不能有购票和退票信息。
　　若IC卡中有新购的发票，必须先读入发票，再进行抄税；
　　若IC卡中有退回的发票，必须先做退票处理，再进行抄税。
　　③抄上期资料时，必须确保IC卡中无报税成功标志和税务资料，并且上期报税未成功。
　　④抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税。但IC卡中的新购发票，不会在抄税成功的同时自动读入金税卡。
 
新手办税备忘录
每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）每月可购买25份。
每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。
每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。
申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。
每月8日之前报送统计报表给市统计局
4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。
2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。
“车船使用税”在交养路费时收取。
防洪基金按照收入的0.1%收取　　　　
残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资×1.6%×人数
一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。
如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。
千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交。
3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）
3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。
3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。
4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。
6月份之前银行金融部门贷款证年检。
国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。
行业性年检看行业主管部门的通知。