2012初级会计职称考试《经济法基础》契税讲解
2012-11-12 10:08:43   来源：翰飞会计培训机构(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

知识点一、契税的概念

　　契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

　　提示：我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。

知识点二、契税征收管理

　　1.契税纳税环节：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　2.契税纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。

　　判断题

　　◎契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的10日内。（  ）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天；应当自纳税义务发生之日起，10日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

　　判断题

　　◎契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的当天。（  ）

　　【正确答案】：对

　　【答案解析】：本题考核契税的纳税义务发生时间。题目中的描述是正确的。
知识点三、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　（一）契税的计税依据

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

　　提示： 交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。

　　4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

　　（二）契税的税率

　　比例税率（3%－5%）

　　（三）契税应纳税额的计算

　　应纳税额＝计税依据×税率

　　单项选择题

　　◎根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。