装修公司从成立之日起会计账务全套流程
2016-11-30 17:11:12   来源：贵阳翰飞会计培训   评论：0 点击：

装修公司从成立之日起会计账务处理全过程
(从初始设置到主要涉及的会计科目)
一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
（一）设置总账
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。
（二）设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 
（三）设置日记账 .
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 
2、现金日记账和银行存款日记账 
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
三、会计科目 
    （一）、资产类 
　１　　│　１０１　│　　现金 
　２　　│　１０２　│　　银行存款 
　３　　│　１０９　│　　其他货币资金 
　４　　│　１１１　│　　短期投资 
　５　　│　１１２　│　　应收票据
　６　　│　１１３　│　　应收账款 
　７　　│　１１４　│　　坏账准备 
　８　　│　１１５　│　　预付账款 
　９　　│　１１７　│　　内部往来
　１０　│　１１８　│　　备用金 
　１１　│　１１９　│　　其他应收款
　１２　│　１２１　│　　物资采购 
　１３　│　１２２　│　　采购保管费 
　１４　│　１２３　│　　库存材料 
　１５　│　１２４　│　　周转材料 
　１６　│　１２９　│　　低值易耗品 
　１７　│　１３２　│　　材料成本差异 
　１８　│　１３３　│　　委托加工物资
　１９　│　１３７　│　　库存产成品 
　２０　│　１３９　│　　待摊费用
　２１　│　１４１　│　　长期投资 
　２２　│　１４５　│　　拨付所属资金 
　２３　│　１５１　│　　固定资产 
　２４　│　１５５　│　　累计折旧
　２５　│　１５６　│　　固定资产清理 
　２６　│　１５７　│　　临时设施
　２７　│　１５８　│　　临时设施摊销 
　２８　│　１５９　│　　专项工程支出 
　２９　│　１６１　│　　无形资产 
　３０　│　１７１　│　　递延资产
　３１　│　１８１　│　　待处理财产损溢 
　３２　│　１９５　│　　待转销汇兑损益 
（二）、负债类 
　３３　│　２０１　│　　短期投资 
　３４　│　２０２　│　　应付票据
　３５　│　２０３　│　　应付账款 
　３６　│　２０４　│　　预收账款 
　３７　│　２０９　│　　其他应付款 
　３８　│　２１１　│　　应付工资 
　３９　│　２１４　│　　应付福利费   
　４０　│　２２１　│　　应交税金 
　４１　│　２２３　│　　应付利润 
　４２　│　２２９　│　　其他应付款 
　４３　│　２３１　│　　预提费用 
　４４　│　２４１　│　　长期借款 
　４５　│　２５１　│　　应付债券 
　４６　│　２６１　│　　长期应付款 
　４７　│　２７０　│　　递延税款 
　４８　│　２７２　│　　专项应付款 
　４９　│　２７３　│　　住房周转金 
　（三）、所有者权益类   
　５０　│　３０１　│　　实收资本 
　５１　│　３０５　│　　上级拨入资金 
　５２　│　３１１　│　　资本公积 
　５３　│　３１３　│　　盈余公积
　５４　│　３２１　│　　本年利润 
　５５　│　３２２　│　　利润分配 
　　（四）、成本类 
　５６　│　４０１　│　　工程施工 
　５７　│　４１１　│　　工业生产 
　５８　│　４２１　│　　机械作业 
　５９　│　４３１　│　　辅助生产 
　　（五）、损益类 
　６０　│　５０１　│　　工程结算收入 
　６１　│　５０２　│　　工程结算成本 
　６２　│　５０４　│工程结算税金及附加 
　６３　│　５１１　│　　其他业务收入 
　６４　│　５１２　│　　其他业务支出
　６５　│　５２１　│　　管理费用 
　６６　│　５２２　│　　财务费用 
　６７　│　５３１　│　　投资收益
　６８　│　５４１　│　　营业外收入 
　６９　│　５４２　│　　营业外支出 
　７０　│　５５０　│　　所得税 
　７１　│　５６０　│　以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配 
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 
五、涉及的税金：   
（一）营业税
应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3% 
（二）城市维护建设税： 
应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1% 
（三）教育费附加： 
应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3% 
（四）印花税税率 ) 
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； 
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； 
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 
4、借款合同，税率为万分之零点五； 
5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 
花； 
6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 :
（五）房产税： 
（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12% 
（六）土地使用税： 
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： 
(1)大城市0.5元至10元。 
(2)中等城市0.4元至8元。 
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 
全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额 
（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 
　年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率   
　年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%； 
　年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%； 
　年应纳税所得额在10万元以上的，税率33% 
（八）个人所得税：
工资、薪金所得税率 
级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 
1 不超过500元的部分 5 0 
2 超过500元至2000元的部分 10 25 
3 超过2000元至5000元的部分 15 125 
4 超过5000元至20000元的部分 20 375 
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
应纳税所得额=（月工资薪金收入－1600元）*适用税率-速算扣除数