指尖上的会计：子公司财务总监的绩效考核
2016-03-01 20:45:26 来源：互联网 评论：0 点击：
子公司财务总监的绩效考核如何进行？如果进行设立KPI进行绩效考核
二、KPI设置
要进行绩效考核，就必须设立KPI。KPI的遴选应充分考虑子公司财务总监的工作范围与职责。财务总监的工作范围可大致分为三个领域：会计监管领域、财务管理领域、相关管理领域。
会计监管领域
①对企业会计核算的合规性、真实性、可比性、一贯性等进行监督，审核公司的财务报告；
②依法检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会（母公司）报告；
③组织公司各项审计工作，主要是年度报表审计；
④审定公司财务机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩等事项。
财务管理领域
①对企业的财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督；
②负责制定财务政策，作出资本预算、计划，进行风险管理；
③参与内控流程建设，审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度；
④与总经理联合审批规定限额范围内的大额支出事项；
⑤参与审定公司重大财务决策，包括审定公司财务预、决算方案，审定公司重大经营性、投融资计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。
相关管理领域
①新产品的开发和产品的定价；
②对董事会（母公司）批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；
③公司重大投资项目和制定战略发展规划等；
④大量增减员工的计划等；
⑤协助总经理完成经营任务。
通过以上罗列，不难归拢出子公司财务总监对其考核主体——子公司（总经理）和母公司（财务总监）——应承担的主要职责、义务以及他在在考核期内应重点完成的工作。依据考核主体对子公司财务总监具体工作关注程度的高低，母、子公司可以分别给子公司财务总监下达KPI。以中国WX模式为例，下表为某子公司财务总监承接的KPI。
三绩效与薪酬子公司财务总监和其他高管一样大都实行年薪制。年薪分基本薪酬与绩效薪酬两部分，两部分构成比例由董事会确定（绩效薪酬构成比例一般不低于40%）。总经理年薪由董事会根据经营规模（收入、净利润等规模）确定，财务总监年薪由总经理和母公司共同确定，（实际操作中，副总经理、财务总监的年薪一般为总经理年薪的0.5-0.9倍，见表2）。高管年薪中的基本薪酬逐月发放，绩效薪酬根据年度绩效考核结果一次性发放，只有考核达到规定的要求时绩效薪酬才能兑现。
上述薪酬结构在业界大同小异，但对子公司总经理、财务总监绩效薪酬的兑现方式却各有差异。仍以SH、华为和中国WX为例，SH设定子公司其他高管（含财务总监）的绩效薪酬总和等于总经理绩效薪酬，中国WX设定子公司其他高管领取绩效薪酬后的年薪总额不得超过总经理年薪总额，华为子公司（地区部）财务总监年终奖由总部财经体系根据考核结果评定，与子公司（地区部）总经理薪酬无关联。
除了像华为这样将财务机构设置成独立体系的情况外，实际上子公司财务总监的薪酬与总经理的薪酬大都是正向强相关的（如前所述的SH药业和中国WX）。子公司财务总监能拿到多少绩效薪酬取决于三个因素：
①年初设定的绩效薪酬额度；
②自身的绩效考核结果；
③总经理（子公司）的绩效考核结果。
这三者中最关键的因素是第三项。这种薪酬体系体现了团队对子公司业绩负责的思想，有其科学性与合理性。
但如果设置一种极端情况，我们可以看出基于团队理念建筑的财务总监与总经理的薪酬强相关模式有不尽如人意之处。譬如，某子公司总经理年度绩效考核结果为0分，财务总监绩效考核为100分，财务总监能拿到多少绩效薪酬呢？
按照SH模式，财务总监是0绩效薪酬；按照中国WX模式，以表2数据测算，因财务总监年薪不能超过总经理，所以他的绩效薪酬最多为5.4万元（18-12.6），是他目标金额的42.9%。
在一些特殊情况下，如公司目标不明朗、市场重大逆转、不可抗力影响、总经理能力欠缺等，都可能导致财务总监绩效优于公司整体绩效。在这样的情况下，延续上述思路，会出现子公司财务总监绩效与薪酬脱节的情况。为了规避这一问题，笔者在中国WX模式的基础上提出如下改良：按照子公司总经理与母公司财务总监拥有的考核权重（如子公司权重为i，母公司权重为j，i+j=1）将子公司财务总监的绩效薪酬（M）拆分为两部分iM和jM，iM由母公司根据考核结果兑现，jM由子公司兑现。jM兑现时需综合考虑公司的经营业绩与财务总监个人绩效考核结果。
对子公司财务总监采用何种绩效考核模式、薪酬模式是母公司规范子公司管理、加强财务监督的重要手段。基于子公司财务总监的特殊属性，他宜于接受两维（子公司与母公司）考核，以考核结果作为兑现绩效薪酬的依据。具体操作中，子公司财务总监的绩效薪酬兑现既要体现团队负责的理念，又要吻合其双层身份的特质，兼顾二者才有利于提升其绩效考核与薪酬体系建设的科学性和合理性。
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