深度解析住宿费专票不得抵扣的情况和可以抵扣的情况？
2023-08-06 00:00:37 来源：翰飞会计培训评论：0 点击：

导读：住宿费专票不得抵扣的情形有哪些，哪些情况下又可以抵扣问题：深度解析住宿费专票不得抵扣的情形有哪些？？回答：（1）交际应

导读：住宿费专票不得抵扣的情形有哪些，哪些情况下又可以抵扣......

问题：深度解析住宿费专票不得抵扣的情形有哪些？？

回答：

（1）交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税，比如接待客户发生的住宿费：

（2）员工外出旅游发生的住宿费属于福利费用范畴，其负担的增值税不能从销项税中抵扣：

（3）个人发生的住宿费属于个人消费，即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣：

（4）因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称，以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣：

（5）选择适用简易计税方法的，比如建筑施工企业提供建筑劳务为“老项目”，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费不得抵扣进项税额。

（6）用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣：

（7）其他不属于36号文规定的不得抵扣进项税的情形，一般都可以抵扣进项税。比如：

单位组织的专家评审会，报销往返机票（机票抬头是个人姓名，下同）及住宿费，应计入相关会议费或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额：

单位聘请老师做企业内训，报销往返机票及住宿费，应计入职工教育经费，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额：

单位聘请会计事务所做审计，报销往返机票及住宿费，应计入审计费用或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额

那么哪些住宿费增值税专用发票可以进行抵扣：

首先我们需要知道住宿费用途来视是否可以进行抵扣，其次开票方的纳税人规模不同抵扣率也有所不同，具体如下：

1、住宿费为员工出差，开票方为小规模纳税人，其增值税专用发票抵扣率为3%;

2、住宿费为员工出差，开票方为一般纳税人，其增值税专用发票抵扣率为6%;

哪些住宿费增值税专用发票不得进行抵扣：

1、住宿费为公司接待客户，开票方不论纳税人规模，即便认证相符也不得进行抵扣;

2、住宿费为公司组织员工旅游，开票方不论纳税人规模，即便认证相符也不得进行抵扣。

案例分析：一般纳税人取得住宿费增值税专用发票，可以进行抵扣吗？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

取得住宿费增值税专用发票时，应该区分是在什么情况下产生的住宿费，才能判断该发票是否可以进行抵扣。若是员工出差产生的住宿费，能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关政策规定为准。

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