什么是外埠存款？外埠存款的账务处理
2013-07-21 17:54:00   来源：本站原创   评论：0 点击：

一、 外埠存款的概念：

    外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购，采用汇兑方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员差旅费可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

二、外埠存款的审计手续

　　审查外埠存款：
　　1、审阅外埠存款明细账，将其与有关记账凭证及原始凭证进行核对，并检查开立外埠存款的手续是否符合有关制度规定。
　　2、索取材料采购或在途材料及有关原始单据，检查外埠存款是否确为企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项。
　　3、审阅银行存款、外埠存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查有关外埠存款的会计处理是否正确。
　三、外埠存款的查账技巧
　　外埠存款的查账技巧主要有：
　　1、查账人员应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，看其有无超出采购存款的佣金。
　　2、再审查“其他货币资金——外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若“其他货币资金——外埠有款“占用时间长，应进一步分析查证其有无挪用资金或者不及时办理结算的问题。

 
三、外埠存款的账务处理：

    企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；用外埠存款采购货物时，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税款）”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”；将多余的外埠存款转回当地银行时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

   [例1-28 ]宏春股份有限公司2010年5月8日汇往外地购货款500 000元，存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491 400元，余额采购后退回开户银行。

将款项汇到外地开立专户时 ：

借 ：其他货币资金——外埠存款                  500 000

    贷 ：银行存款                                  500 000

收到采购货物时：

借　：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 420 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)           71 400

      贷：其他货币资金——外埠存款                 491 400

收回多余的款项时：

借 ：银行存款                                  8 600

    贷：其他货币资金——外埠存款                 8 600


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