预付账款科目的设置和案例
2013-07-23 12:32:43 来源:本站原创 评论:0 点击:
预付账款是企业依据购货合同的条款预付给供货企业的款项,如预付的材料款、预付的商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说,预付账款也是一项流动资产。
企业应当设置“预付账款”科目,用来核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付账款发生不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,直接通过“应付账款”科目进行核算。预付账款发生较多的企业,要设置明细账,列明客户的名称、预付的日期、采购商品的内容及预付的金额、到货的日期等。
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。企业收到所购物资,按应计入购入物质成本的金额,借记“银行存款”科目。企业收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增殖税(进项税额)”等科目,贷记“预付账款”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项应借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。
企业的预付账款不得计提坏账准备。但是,如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变,或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
[例子2-9] 宏春股份有限公司于2012年4月20日预付给春雨公司材料款20 000元。
借:预付账款——春雨公司 20 000
贷:银行存款 20 000
2012年4月25日宏春股份有限公司收到材料和专用发票时,全部货款为20 000元,税金为3 400元,应补付3 400元。
借:材料采购 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷:预付账款——春雨公司 20 000
银行存款 3 40
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