小规模纳税人账务处理分录及做账流程
2015-06-09 12:14:28 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

导读：什么是小规模纳税人？小规模纳税人会计经济业务账务处理会计分录，小规模纳税税率计算方法讲解。

导读：什么是小规模纳税人？小规模纳税人会计经济业务账务处理会计分录，小规模纳税税率计算方法讲解。

   小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

  　增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

一、小规模纳税人账务处理分录：

1、缴税凭证处理
借：应交税金-增值税3%
            -城建税
其他应交款-教育费附加
贷：银行存款
2、费用凭证
     借：管理费用-明细
         贷：现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等                      办公费
餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）                                     招待费
食品、小额餐费                                                         福利费
电费、水费                                                             水电费
房租、场地租赁费、租车费                                               租赁费
过路过桥费、油费、汽车修理费                                           汽车费用
汽车保险、财产保险                                                     保险费
印花税、房产税、土地使用税、车船税                                     税金

3、社保及住房公积金
   借：管理费用-社保类
                住房公积金
       其他应收款-社保类
                住房公积金
       贷：银行存款
   若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整
4、工资
（1）计提
借：管理费用-工资
贷：应付工资
   （2）发放工资
       借：应付工资
           贷：其他应收款-社保等
               应交税金-个人所得税
               现金
               营业外收入（单位内部罚款）
     应附：工资表    两张凭证可以合并
5、计提折旧
学会使用财务软件中的固定资产模块
借：管理费用-折旧
    贷：累计折旧

6、往来收款
     借：银行存款或现金
          贷：应收账款 –明细或其他
   往来明细设置要点
      经常销售客户建立明细
      非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）
7、往来付款
    借：应付账款 –明细或其他
          贷：银行存款或现金
   往来明细设置要点
      经常采购客户建立明细
      非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）
8、进货
      借：库存商品-明细
           贷：银行存款
              现金
              应付账款-明细或其他
公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。
借：库存商品-明细
           贷：应付账款-暂估入库
9、销货
       借：现金
           银行存款
           应收账款-明细或其他
           贷：商品销售收入-明细
               应交税金-增值税3%
计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03
                增值税=开票金额-商品销售收入

10、计提城建税金及附加
借：主营业务税金及附加
    贷：应交税金--城建税
其他应交款-教育费附加
税金的计算：
城建税=-增值税*7%
教育费附加=增值税*3%

11、计提所得税
      借：所得税
           贷：应交税金-应交企业所得税
缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税
            贷：银行存款
简化处理方法：借：所得税
贷：银行存款

12、结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品-明细
要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、收入结转损益
       借：主营业务收入
           其他业务收入
           营业外收入
           贷：本年利润
14、成本费用结转损益
     借：本年利润
         贷：主营业务成本
             主营业务税金及附加
             其他业务成本
             管理费用
             营业费用
             财务费用
             所得税

二、小规模纳税人的税率及处理方法


　　考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。
　　按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。
　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
　　小规模纳税人增值税税率表2012年修正后如下：
　　1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。
　　2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。
　　北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4
　　月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。
　　小规模纳税人税率,小规模纳税人的计算
　　销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
　　其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
　　适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
　　【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12.36万元(含增值税);购进原材料一批，支付货款3.09万元(含增值税)。
　　计算该企业当月的应纳增值税税额。
当月的应纳增值税税额=12.36÷(1+3%)×3%=0.36万元

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