与报销费用是否缴纳个人所得税的有关问题解答
2013-01-21 12:30:27   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

答： 无论发现金还是报销，超标部分必须缴纳个人所得税。国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。

　　根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

二、使用个人车辆报销费用是否缴个人所得税
问：我单位新聘用一名副经理，该名副经理有车，单位经常会使用该名副经理的车，单位同意给该副经理报销一部分油料费，请问：该副经理是否就此部分交个人所得税？

答：企业使用个人的车辆应签订租赁合同，出租方应就取得的租金收入缴纳财产租赁所得个人所得税。

三、职工旅游费用报销是否需要缴个人所得税
问：我单位带销售人员出去旅游，相关费用由单位负担，旅游费用是否需要缴纳个人所得税？

答：财税[2004]11号文件规定：按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　提示：对企业带销售人员出去旅游，相关的费用应当按以上文件分别按不同的税目缴纳个人所得税。

四、员工报销交通费用是否扣缴个人所得税

问：目前公交车采用持卡乘车，那么，员工持卡发票报销通勤费是否与工资薪金一并缴纳个人所得税?

答：依据个人所得税法及其实施条例的有关规定，个人上下班通勤费用属于个人负担的生计费用，在计算工资、薪金所得个人所得税时统一包含在2000元的费用扣除标准之内。所以，企业为持卡上下班的员工报销的交通费用，应并入到员工当月的工资、薪金收入中计算扣缴个人所得税。