会计账务处理做账流程
2013-05-14 14:17:06   来源：贵阳翰飞会计培训   评论：0 点击：

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会 计 科 目 使 用 说 明

常用科目：
一、 资产类
库存现金、银行存款、预付账款、其他应收款、原材料、周转材料、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、长期待摊费用
二、 负债类
应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预收账款
三、所有者权益类
实收资本、未分配利润、本年利润
四、损益类
管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出
后期可能涉及会计科目：
一、资产类
交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、工程物资、商誉、递延所得税资产
二、负债类
短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、预计负债、递延所得税负债
三、所有者权益类
资本公积、盈余公积
四、损益类
主营（其他）业务收入（成本）、投资收益、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用、以前年度损益调整、未确认融资费用（收益）
后期可能不涉及的科目
一、资产类
生产性生物资产、油气资产、开发支出
二、 负债类
交易性金融负债、专项应付款、长期应付款
主要编写依据及流程；
1.会计科目分类（主要参照现金流量表、会计科目表）
2.一些会计科目的解释
3.某些科目的业务举例。
经营活动产生的现金流量
一、销售商品、提供劳务
1、（1）.销售商品
a.收到相应的款项或者冲抵已收的账款
会计处理
借:库存现金、银行存款、预收账款等科目
   贷:主营业务收入、其他业务收入、应交税费—［（增值税、销项）、营业税、消费税］等科目
附件:收款收据、进账单、购销合同、销售发票等票据
 
 
b.未收到全部款项或者收到一部分款项。
会计处理
借:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据等科目
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—［（增值税、销项）、营业税、消费税］等科目
附件:收款收据、进账单、销货发票等相关票据
c.偿还债务
会计处理
借:短期借款、应付账款等债务类科目
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—［（增值税、销项）、营业税、消费税］等科目
附件:销售发票、还款协议、合同等
d.以物易物：各自作为购销业务处理
购货方：
会计处理
借:原材料、周转材料、固定资产、工程物资、无形资产、应交税费—增值税（进项税额）等科目
贷:库存现金、银行存款等货币资金、应付账款、应付票据等科目。
销货方:
会计处理
借:货币资金、应收账款等会计科目
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—增值税（销项）等科目。
附件:销售（购货）发票、购销合同
e.以旧换新：按照新货物的同期销售价格确定销售额，按收到的款项确认为收入。
1、（2）.销售商品的方式：
a.为尽快回收资金、给顾客提供现金折扣
在销售业务发生时按照发票金额入账
会计处理：
在销售业务发生时；
借:应收账款、应收票据
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—[增值税（销项）、消费税、营业税]等科目
附件:销售发票、购销合同
企业收到归还货款时；
借:银行存款、库存现金、财务费用
贷:应收账款、应收票据等科目
附件:进账单、财务费用核算表
b.为了促进商品销售在价格上给予的价格扣除（商业折扣）
在业务发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
会计处理：
在销售业务发生时；
借:应收账款、应收票据
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—[增值税（销项）、消费税、营业税]等科目
附件:销售发票、购销合同
企业收到归还货款时；
借:银行存款、库存现金
贷:应收账款、应收票据等科目
附件:进账单
c.企业因销售商品的质量等原因不合格而在价格上给予减让或退回（销售折让、销售退回）。
销售折让会计处理：
在该事项发生前应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；对已计入销售收入的商品发生销售折让 且不属于资产负债表日后事项应在发生时冲减当期销售收入。如按规定允许扣减的增值税税额的，应冲减已确认的当期应交增值税销项税额。
①.销售退回会计处理：
1.未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回时;
借:库存商品
贷:发出商品
2.已确认销售商品收入发生销售退回时，应冲减当期收入、增加当期成本
②.附有销售退回的方式销售
是指购买方依照协议有权退货的销售方式
企业根据过去的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相应的负债，通常在发出商品时确认收入。不能合理估计退货可能性的通常在退货期满时才确认收入
若能够合理估计退货可能性的；
会计处理
发出商品时；
借:应收账款、应收票据等科目
   贷:主营（其他）业务收入—XX商品
      应交税费—[增值税（销项）、增值税、营业税]
附件:合同、购货发票
结转成本时；
借:主营（其他）业务成本—XX商品、XX材料
   贷:库存商品、原材料等
附件:出库单、自制成本分摊表
 
估计退货率并确认预计负债；
借:主营（其他）业务收入—XX商品、XX材料
   贷:主营（其他）业务成本—XX商品、材料
      预计负债—预计退货
预计负债=（销售价-成本价）*退货率
附件:
收到货款时；
借:银行存款、库存现金
   贷:应收账款、应收票据
附件:进账单、收款收据
对方退货时
会计处理；
① .实际退货率与预计退货率相等时
借:库存商品、原材料—XX商品、XX材料
应交税费—[增值税（销项税）、消费税、营业税]
预计负债—预计退货
贷:银行存款、库存现金、应付账款等
附件:
② .实际退货率小于预计退货率时；
借:库存商品、原材料—XX商品、XX材料
 应交税费—[增值税（销项税）、消费税、营业税]
主营（其他）业务成本—XX商品、XX材料
预计负债—预计退货
贷:库存现金、银行存款、应付账款等负债科目
附件:
③ .实际退货率大于预计退货率时；
借:库存商品、原材料—XX商品、XX材料
      应交税费—[增值税（销项税）、消费税、营业税]
      主营（其他）业务收入—XX商品、XX材料
      预计负债—预计退货
      贷:主营（其他）业务成本—XX商品、XX材料
         库存现金、银行存款、应付票据等负债科目
 附件：红字发票、存款单等
若不能确认销售，则事先通过“发出商品”核算，如发票已开出，应确认“应交税费—增值税（销项）”。当能确认收入时与上述处理相同。
d.预收账款方式销售：
销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，表明企业对商品所有权上的风险与报酬，在收到最后一笔款项时转移给购货方,通常在发出商品时确认为收入。此前收到的款项确认为预收账款。
会计处理：
收到预缴款项时；
借:银行存款、库存现金等科目  
贷:预收账款
附件:进账单（电子回单）
收到剩余款项时；
借:库存现金、银行存款等科目
贷:预收账款
附件:进账单（电子回单）
发出商品时；
借:预收账款    
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—[增值税（销项）、营业税、消费税等]
附件:购销发票
同时结转成本；
借:主营（其他）业务成本  
贷:库存商品、原材料等存货类科目
附件:出库单
 
e.委托代销
①.委托代销支付手续费：通常在收到对方交来的委托代销清单时才确认为收入。
会计处理
发出商品时
借:委托代销商品 
贷:库存商品、原材料等存货类科目
附件:出库单
收到委托代销清单时；
借:应收账款、应收票据等债权类科目 
贷:主营（其他）业务收入、应交税费—[增值税（销项）、营业税、消费税] 
附件:购销发票、委托代销清单
同时结转成本；
借:主营（其他）业务成本    
贷:委托代销商品等科目
附件:
收到货款并支付手续费时；
借:库存现金、银行存款
贷:应收账款、应收票据等债权类科目
附件:进账单（电子回单）
②.视同买断方式的委托代销
   是指委托方与受托方签订合同或协议，委托方按照合同或协议收取代销货款，实际销售价款由受托方自定，差额为受托方所有。如协议明确标明：受托方在取得商品后、无论是否获利、是否卖出均与委托方无关。那么与直接销售无实质差别，所以应确认销售收入。如未标明则不能确认为收入。
在会计处理中可能涉及到的情况（会计科目、附件等）
发出商品时；
借:应收账款、应收票据等
  贷:主营（其他）业务收入—XX商品、材料
    应交税费—[增值税（销项）、消费税、营业税]
附件：购销合同、销货发票、商业汇票等票据
结转成本；