会计账务处理做账流程
2013-05-14 14:17:06   来源：贵阳翰飞会计培训   评论：0 点击：

借:主营（其他）业务成本—XX商品、材料
   贷:库存商品—XX商品、材料
附件：出库单、自制成本结转表
收到款项时；
借:库存现金、银行存款等
  贷:应收账款、应收票据
附件：收款收据、进账单
f.托收承付方式销售
是指企业根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取额款项，由购买方向银行承诺付款的销售方式。一般在商品发出且办妥托收手续时表明商品的风险和所有权已转移给购货方才能确认收入，否则不能确认收入。
在会计处理中可能涉及到的情况（会计科目、附件等）
发出商品时；
借:应收账款—XX公司
   贷:主营（其他）业务收入—销售XX商品
      应交税费—[增值税（销项）、消费税、营业税]
 附件：购销合同、购销发票
结转成本；
借:主营（其他）业务成本—XX商品
   贷:库存商品—XX商品
附件：出库单、自制成本结算表
收到货款时；
借:库存现金、银行存款等
   贷:应收账款—XX公司
附件：收款收据、进账单或其他票据
若不能确认销售，则事先通过“发出商品”核算，如发票已开出，应确认“应交税费—增值税（销项）”。当能确认收入时与上述处理相同。
g.以售后回购发生进行的销售
是指销售商品的同时，销售方同意日后将商品购回的销售方式 。
通常情况下，以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，所以一般不确认为收入。购回价格大于原售价的差额企业也在回购期间按期计提利息费用，计入“财务费用”。
在会计处理中可能涉及到的情况（会计科目、附件等）
签订合同、发生增值业务时
借:银行存款、库存现金、应收账款等债权科目
   贷:应交税费—[增值税（销项税）、营业税、消费税]
      其他应付款—XX公司
附件：合同、增值税专用发票、进账单（电子回单）
期间计提利息费用
借:财务费用
贷:其他应付款—XX公司
财务费用=（回购价-原售价）/间隔期
附件：利息计提表
到期回购资产时；
借:应交税费—[增值税（销项）、营业税、消费税]
   财务费用
 其他应付款—XX公司
  贷:银行存款、库存现金、应付账款等
附件：增值税专用发票
h.以售后回租方式销售
是指销售商品的同时，销售方同意在日后将商品租回的销售方式。包括融资租赁和经营租赁。见后融资租赁、经营租赁讲解。
i.买一赠一、购货物 返现等销售方式；以上述方式销售的企业需要缴纳增值税、个人所得税。
例：A公司为增值税一般纳税企业，2011年3月1日销售甲商品10000件，售价为20元/件（不含增值税），实际成本为12元/件。由于成批销售A公司给予 购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣为2/10、1/20、n/30。甲商品于2月1日发出。
相关会计处理：
a.计算现金折扣时考虑增值税
3月1日发出商品时：
借:应收账款、应收票据等科目          210 600
   贷:主营业务收入                         180 000
      应交税费—增值税（销项）               30 600
附件：购销合同、销售发票、商业汇票记账联等票据
若3月9日收到货款：
借:库存现金、银行存款等科目             206 388
   财务费用                               4 212
   贷:应收账款、应收票据                    210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
实际应收款金额=应收款-财务费用[或=应收款*(1-现金折扣条件）]
财务费用=应还款金额*现金折扣条件
若3月19日收到货款：
借:库存现金、银行存款                  208 494
   财务费用                              2 106
   贷:应收账款、应收票据                   210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
若3月22日收到货款：
借:库存现金、银行存款                 210 600
   贷:应收账款、应收票据                  210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
b.计算时不考虑增值税
3月1日发出商品时：
借:应收账款等债权类科目            210 600
   贷:主营业务收入                    180 000
      应交税费—增值税（销项）        30 600 
附件：购销合同、销售发票、商业汇票记账联等票据
若3月9日收到货款；
借:银行存款、库存现金                207 00
   财务费用                             3 600
   贷:应收账款、应收票据                         210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
若3月19日收到货款：
借:银行存款等货币资金科目           208 800
   财务费用                           1 800 
   贷:应收账款、应收票据               210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
若3月22日收到货款：
借:银行存款等科目                     210 600
   贷:应收账款、应收票据                 210 600
附件：收款收据、银行进账单、购销合同复印件
例：甲公司委托A公司销售商品2000件，成本为60元/件，合同约定A公司按100元/件（不含增值税）对外销售，甲公司按售价的10%向A公司支付手续费。
A公司对外销售1000件，并开出增值税专用发票销售价为100 000元，增值税额为17 000元，款项已收。甲公司收到A公司开具的代销清单并向A公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
甲公司会计处理：
发出商品时；
借:委托代销商品             120  000
   贷:库存商品、原材料等科目     120  000
附件：委托代销合同、出库单
收到代销发票（代销清单）时；
借:应收账款—A公司          117 000
   贷:主营（其他）业务收入      100 000
      应交税费—增值税（销项）    17 000
附件：代销清单、销货发票
结转成本；
借:主营（其他）业务成本               60 000
贷:委托代销商品                     60 000
支付手续费时；
借:销售费用                   10 000
    贷:应收账款—A公司               10 000
销售费用=主营（其他）业务收入*合同规定（手续费）的比例
收到A公司交来款项时；
借:银行存款、库存现金    107 000
   贷:应收账款—A公司      107 000
附件：收款收据、进账单
A公司会计处理；
收到商品时；
借:受托代销商品            200 000
   贷:受托代销商品款          200 000