会计实务操作记账流程汇总
2013-02-01 10:41:23   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

1、收到投资款   借：银行存款
        贷：实收资本
2、提现
   借：库存现金
       贷：银行存款
3、存钱  
 借：银行存款
     贷：库存现金
4、购买原材料实际成本法账务处理
   购买材料  小规模纳税人
       借：原材料  （在途物资未入库）
          贷：银行存款（应付账款、应付票据）
  够买材料  一般纳税人
       借：原材料（在途物资未入库）
           应交税费—应交增值税—进项税
           贷：银行存款（应付账款、应付票据）
   备注：计入在途物资、货到时
        借：原材料
            贷：在途物资
  收到材料已经入库、未付款。也未收到发票账务处理
   借：原材料—暂估入库
       贷：应付账款
  收到发票时、用红字冲销暂估入库凭证
     借：原材料—暂估入库
        贷：应付账款
 预付货款时
     借：预付账款
         贷：银行存款
  收到发票，材料入库
     借：原材料
         贷：预付账款
  备注：预付款付多时（退回多余的钱）
     借：银行存款
         贷：预付账款
  付账款付少时（补付）
     借：预付账款
         贷：银行存款
  购买原材料计划成本法账务处理
材料成本差异？材料采购？材料成本差异率公式？
    发出原材料的账务处理。方法
5、交易性金融资产、长期股权投资账务处理（参照交易性金融资产的账务处理）
 
6、熟悉固定资产入库、折旧方法、计算公式
   7、 备注：小规模、价税合计入账。一般纳税人、价税分离入账
  
     购买固定资产  小规模
        借：固定资产
            贷：银行存款（应付账款、应付票据）
     购买固定资产  一般纳税人
    借：固定资产
        贷：银行存款（应付账款、应付票据）
 固定资产计提折旧
   借：管理费用—折旧
       销售费用—折旧
       生产成本—折旧
       制造费用—折旧
       贷：累计折旧
 固定资产处置
   借：固定资产清理（未提折旧部分）
       累计折旧
       贷：固定资产
收到卖固定资产的钱
   借：银行存款
       贷：固定资产清理
发生固定资产发生清理费用及需要交税时
   借：固定资产清理
       贷：银行存款（库存现金）
           应交税费—
卖固定资产盈利
   借：固定资产清理
       贷：营业外收入
卖固定资产亏本
   借：营业外支出
       贷：固定资产清理
8、存货盘点       (出纳盘点现金可以使用。原材料换成现金)
存货盘盈
盘亏时
借：待处理财产损益
    贷：原材料
处理盘亏材料（例如开会决定由谁负责时账务处理）
结果:如果是 公司承担
     借：管理费用—存货盘亏
         贷：待处理财产损益
    结果：个人承担
     借：其他应收款—XXX
         贷：待处理财产损益
   如果是属于非正常损失
借：营业外支出
    贷：待处理财产损益
存货盘盈（盘点的时候原材料多出）账务处理
借：原材料
    贷：待处理财产损益
处理:
借：待处理财产损益
     贷:营业外收入
 
 
9、购买无形资产
   借：无形资产
       贷：银行存款
  其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价
   借：无形资产
       贷：实收资本
接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价
   借：无形资产
       贷：营业外收入
企业自己研发无形资产、注意研发费用、及开发费用区别及账务处理
研发时发生费用
   借：研发支出—费用化支出
      贷：银行存款
 计入管理费用时
    借：管理费用
        贷：研发支出—费用化支出
开发时发生的费用
    借：研发支出—资本化支出
        贷：银行存款
开发完成
  借：无形资产
      贷：研发支出—资本化支出
了解什么叫资本化、什么叫费用化？
无形资产转让的账务处理
     企业转让无形资产：转让所有权；
     无形资产所有权的转让。
　　以实际取得转让价款记入相关收入账户：
　　借：银行存款
　　　　累计摊销
　　　　无形资产减值准备
　　　　贷：无形资产
            应交税费
　　　　　　营业外收入（或者借记“营业外支出”）
卖出也就是转让使用权
      借：银行存款
          贷：其他业务收入
无形资产相关摊销支出：
　　借：其他业务成本
　　　　贷：累计摊销
无形资产相关摊销支出
无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为： 法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定
 
无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下：
　　某项无形资产年摊销额＝该项无形资产实际支出数／有效年份
　　月摊销额＝年摊销额/12
无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额：
　　借：管理费用——无形资产摊销
　　　　贷：累计摊销
 
无形资产对外投资的账务处理  （了解）
 
　　企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法：
 
　　借：长期股权投资 （无形资产评估价值）
　　　　累计摊销
　　　　贷：无形资产——×× （无形资产账面余额）
　　　　　　营业外收入（资产评估价值大于无形资产账面价值余额）
 
　　当资产评估确认的价值小于账面净值时：
 
　　借：长期股权投资 （评估价值）
　　　　营业外支出——××（无形资产账面价值大于评估价值余额）
　　　　累计摊销
　　　　贷：无形资产 （无形资产账面余额）
 
　　用未入账的无形资产对外投资：
 
　　借：长期股权投资
　　　　贷：无形资产——××（第一次确认价值）
 
 
10、领用材料生产
     借：生产成本（制造费用）
         贷：原材料
    制造费用结转
     借：生产成本
         贷：制造费用
备注：注意制造费用参加什么来分配、分配率如何计算（公式）
   生产成本结转
      借：库存商品
      贷：生产成本
 销售产品
   借：银行存款（应收账款、应收票据）
       贷：主营业务收入（其他业务收入）
          应交税费—应交增值税—销售税
11、分配工资
借：管理费用—工资
销售费用—工资
生产成本—工资
制造费用—工资
贷:应付职工薪酬—应付工资
提取工资经费
借：管理费用—福利费（管理费用工资*14%）
    销售费用—福利费（销售费用工资*14%）
    生产成本—福利费（生产成本工资*14%）
    制造费用—福利费（制造费用工资*14%）
  贷：应付职工薪酬—应付福利费
 
报销福利费
借：应付职工薪酬—应付福利费
    贷：库存现金
 
发工资
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：库存现金（银行存款）
    其他应付款（保险、个人所得税、）
 
12、销售成本结转 
     借：主营业务成本（其他业务成本）
         贷：库存商品
商品销售成本计算方法及公式、毛利法、售价金额核算法
   了解——个别计价法、加权平均法、先进先出法、
13、结转费用
 借：本年利润
     贷：主营业务成本
         其他营业务成本
         销售费用
         管理费用
         财务费用
         资产净值损失
         营业税金及附加
         营业外支出
14、结转收入
  借：主营业务收入
  其他业务收入
  公允价值变动损益
  投资收益
  营业外收入
贷：本年利润
15、计提所得税费用
借：所得税费用
    贷：应交税费—应交所得税
16、结转本年利润
借：本年利润
    贷：利润分配—未分配利润
17、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
            — 提取任意盈余公积
     贷：盈余公积—法定盈余公积
                 —任意盈余公积
 
18、结转盈余公积
借：利润分配—未分配利润
    贷：利润分配—提取法定盈余公积
                —提取任意盈余公积
19、向投资者分配利润
借：利润分配—未分配利润
  贷：应付股利
 
20、投资者分钱
借：应付股利
    贷:银行存款
备注：年底（终）企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

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