小规模和一般纳税人会计业务分录
2012-11-08 21:42:43   来源：翰飞会计培训机构(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
30、借：管理费用—房租5000
                  车子费用—养路费400
     贷：待摊费用—房租5000
                  车子费用—养路费400
31、借：银行存款100000
     贷：短期借款100000
32、借：待摊费用—税金3000
      贷：库存现金3000
借：管理费用—税金1200
  
 贷：待摊费用1200
33、借：低值易耗品—铁柜1800
      贷：银行存款1800
   借：管理费用—低值易耗品摊销1800
     贷：低值易耗品—铁柜1800
     备注：书上要求一次摊销
34、借：银行存款826
借：财务费用—利息826（红字）
备注：收到利息
    借：财务费用—利息564
      贷：银行存款564
35、借：固定资产—电脑7890
      贷：银行存款7890
备注：买电脑取得增值税专用发票可以抵扣
36、借：管理费用—折旧1979.17
      贷：累计折旧1979.17
    当月清理（减小）要照提折旧参照37页第（4）
   借：固定资产清理208437.5（未提）
       累计折旧41562.5（已提）
      贷：固定资产—汽车250000
   借：营业外支出—处置固定资产损失208437.5
      贷：固定资产清理208437.5
37、借：库存现金11152  （到银行取钱发工资）
      贷：银行存款11152
   借：营业费用—工资6300（分配工资）
       管理费用—工资6500
   贷：应付职工薪酬—应付工资12800（应发工资）
借：应付职工薪酬—应付工资12800
     贷：库存现金11152（实发工资）
         应交税金—个人所得税466
         其他应付款---养老保险1024
                     失业保险128
        营业外收入—罚款30
38、借：营业费用—福利费882（6300×14%）
        管理费用—福利费910（6500×14%）
     贷：应付福利费1792
  借：管理费用—职工教育经费320（12800×2.5%）
      贷：其他应付款—职工教育经费320
39、借：管理费用—养老保险2816
       其他应付款---养老保险1024
       备注：发工资是已经扣下1024元
       贷：银行存款3840
借：管理费用—失业保险256
其他应付款---失业保险128
备注：发工资是已经扣下128元
    贷：银行存款384
40、计提各种税金：
应交增值税=（销项税25840+14280）-（进项税20400+13260+6247.84）=40120-39907.84=212.16
城建税=212.16*7%=14.85
教育费附加=212.16*3%=6.36
地方教育费附加=212.16*2%=4.24
价调=(152000+84000)*0.1%=236
     收入×0.1%
借：主营业务税金及附加261.45
  贷：应交税金—城建税14.85
      其他应交款--教育费附加6.36
                 地方教育费附加4.24
                 价调236
41、计算商品销售成：
加权平均单价机柜=(447167.52期初284×1574.53+120000本期购买的+78000本期购买的)/（284期初数量+100本期数量+60本期数量）=645167.52/444=1453.08
商品销售成本=(80+40)*1453.08=174369.6
    借：主营业务成本174369.6
       贷：库存商品—机柜174369.6
42、结转损益：
   借：主营业务收入236000
       营业外收入30
     贷：本年利润236030
   借：本年利润419902.15
     贷：主营业务成本174369.6
         主营业务税金及附加261.45
         营业费用12299
         管理费用24713.1
         财务费用-178.5
（备注：-826-10.5-10.5-36-10.5-10.5-5.5-564）
         营业外支出208437.5
利润=本年利润贷方：236030-本年利润借方419902.15=-183872.15（亏损）费用大于收入