财务人员应该掌握的记账、对账、报税要点
2013-04-26 12:13:49   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 

　记账是会计人员最重要的工作。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要点是： 

　　（1）记账时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。记录的数字要准确，摘要要清楚，登记要及时，字迹要工整。 

 

　　（2）记账后，要在记账凭证上签名盖章，并注明“√”符号，表示已经记账。 

 

　　（3）账簿中书写的文字和数字一般占格宽的1/2。 

 

　　（4）记账不得使用圆珠笔或者铅笔书写，要使用蓝、黑墨水或碳素墨水书写。除了在用红字冲账凭证、冲销错误记录、在不设借贷等栏内结出负数余额的情况下可以使用红色墨水记账外，其他一律不得用红字记账。 

 

　　（5）各账页应按顺序连续登记，不得跳行，行不得隔页码使用。如果发生隔页、跳行，应当将空页、空行划线注销，并写上“此行空白”或“此页空白”的字样，盖上记账人员私章以示负责。 

 

　　（6）各账户的余额，应写上“借”或“贷”字样，没有余额的要在余额栏内写上＂0”表示。 

 

　　（7）每一页应结出本页合计数和余额，并在最后一行写上“过次页”。在下一页第一行摘要栏内写出“承上页”的字样，并将上页余额抄在下页第一行的余额栏内。 

 

　　记账中，发生账簿记录错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水等消除字迹，应按规定进行更正。 

 

 

所谓对账,就是核对账目。其目的是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，以提高会计核算的质量，切实做到账证、账账、账实相符。各单位应定期（每年至少一次）核对各种账簿记录，确保会计信息真实可靠。

　　对账的内容，主要包括以下几个方面：

　　1.账证核对

　　账证核对应就原始凭证、记账凭证与账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。根据业务量的大小，可逐笔核对，也可抽查核对。如发现有差错，应逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。

　　2.账账核对

　　账账核对要求做到账账相符，一般有以下几种方法：

　　(1)检查总分类账户的记录是否有差错。可以通过编制试算平衡表进行检查，如果借贷双方金额试算平衡，一般说来没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则说明记账有错误，要作进一步的检查。

　　(2)检查总分类账户与所属明细分类账户之间的记录是否有差错。有如下两种方法：

　　①通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，如有不符，应进一步查找差错所在原因。

　　②加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对。这种方法可以省略上述明细表的编制工作。

　　3.账实核对

　　账实核对要求账簿记录余额与各项财产物资和现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对相符。核对的方法是财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，均应通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。  

 

 

一、开出发票：
1开具的发票如是转帐收款，需在发票右上角用铅笔注明“转帐”字 样，如发票上没有注明客户单位的，还要把客户单位开上去，开票如 用复写纸则复写纸不能太旧，否则会看不清所开具发票内容。
2银行收到的款项，如原来开具的发票上未注明是转帐的，则要在银 行收款单上注明原 “发票日期、发票号码、开票金额。 ”
3凡银行收到营业款的，或开税务局的收款收据收到客户款项的，无 论客户要不要发票，都一定要在该收入确认时及时向客户开具发票。 因如不及时开发票，可能会涉及偷税，所以不能说货已发了或劳务完 成了，只要是银行收到钱，发票就可以不开了。但纯粹资金往来，与 买卖劳务无关的款项收入无须开发票，但可以给对方开出收据。

二、进货发票： 

1凡通过银行转帐付款的，一定要有发票进来，不能说钱转出去了， 货到了或劳务提供了，发票就不要了。但纯粹资金往来，与买卖劳务 无关的款项转出无须索要发票，但可以向对方索取收据。

2购货发票如要通过转帐付款，则要在发票右上角注明“转帐”字样、 现金付款的可不用单独注明。

3拿到发票时要看其开具内容是否齐全、正确，盖的发票专用章是不 是看得清楚， 如进货发票不开具体名称或开一批的原则上要附有对方盖章的“销货清单” 。 

4货物购进要开进仓单；材料出库要有领料单、商品销售要开出仓单。 5商业企业进什么货，卖的也是什么货，且品名、数量、单价也要总 体相符。
三、费用发票：注意开具项目齐全、正确，有盖发票专用章且看得清 费用发票： 楚。转帐付款的要注明“转帐”字样。 四、费用单据的整理： 费用单据的整理：

 

1正规发票与白条分开报销，因只有正式发票才能做帐，白条支出原

 

则上只能由股东自已消化。

 

2差旅费报销单填报要注明出差人、行程、出差事项，费用明细项目

 

及金额，费用张数，大小写合计金额，有报销人签名，领导批准。

 

3费用粘贴方法：费用单据的第一行要从左上角顶格开始依次退后粘

 

贴，粘贴时行间不留空格。

4大张发票亦可不用粘贴，由经手人/领导在背面签名用回形针旋好即 可。

5报销单填报要注明费用张数，大小写合计金额，有报销人签名，领 导批准。

6公交费、的士费及其他小票可粘贴在一张报销单上。

 

7一张报销单上尽量粘贴相同内容的费用凭证，如混填，则以不超过 五个明细项目的单据为宜。

8一张报销单上的费用单据不宜太多，否则会计做帐分类很困难，税 务查帐时也不好

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