会计人员每月做账基本流程2
2013-09-10 13:13:53   来源：www.hanfeikj.com   评论：0 点击：

　　一、大致环节：

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
　　3、根据记账凭证登记明细分类账。
　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
　　5、根据科目汇总表登记总账。
　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

　 二、具体内容：

　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
　　第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
　　第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
　　4、最后根据总账的
　　资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)
　　负债(应付票据，应附账款等)
　　所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)
　　编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
　　(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
　　6、注意问题：
　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

     三、月末会计的计提、结转分录：

   （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

     1、按工资总额14%提取职工福利费'
         借：管理费用--福利费
             贷：应付福利费
     2、按工资总额1.5%提取职工教育费

        借：管理费用--职工教育费
           贷：其他应付款--职工教育费, 
    3、按工资总额2%提取工会经费
      借：管理费用--工会经费
          贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧
    借：管理费用--折旧费
         贷：累计折旧

（三）摊销费用

    借：管理费用（或营业费用等）

       贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金

   借：主营业务税金及附加
        贷：应交税金--城建税
        贷：其他应交款--教育费附加
四、（五）结转各种收入
    1、结转主营业务收入
     借：主营业务收入
         贷：本年利润
    2、结转其他业务收入
        借：其他业务收入
              贷：本年利润
    3、结转营业外收入
          借：营业外收入
               贷：本年利润
(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出

借：本年利润
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出

借：本年利润
贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
(七)结转各项费用  
1、结转管理费用
借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用

借：本年利润
贷：营业费用

(八)季度计提所得税
1、提取时
借：所得税
  
贷：应交税金--所得税 
2、结转所得税
借：本年利润

贷：所得税
3、上缴所得税

借：应交税金--所得税
贷：银行存款或现金

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