会计人员每月做账基本流程2
2013-09-10 13:13:53   来源：www.hanfeikj.com   评论：0 点击：

　　3、提取福利费
　　借：生产成本
　　制造费用
　　营业费用
　　管理费用
　　贷：应付职工薪酬
会计分录(科目)变化大盘点
　　1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
　　2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
　　3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
　　4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
　　5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
　　6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
　　7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
　　8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
　　9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
　　10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
　　11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
　　12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
　　递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率
　　递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
　　13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
　　14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
　　15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
　　16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
　　17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
　　18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
　　19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
　　20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
　　21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
　　22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
　　23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
　　24.新准则增设了“资产减值损失”科目，
　　25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

    八、常常用到的会计分录大全：

　　一、购进时：
　　1、购进材料，材料未入库
　　借：材料采购(包括运杂费)
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　(付款或支票)
　　或：应付票据
　　(商业汇票)
　　应付账款
　　(款未付)
　　或：现金
　　2、材料入库
　　借：原材料——XX材料
　　贷：材料采购
　　二、 生产过程
　　1、从仓库领用材料
　　借：生产成本——A产品 (A产品领用材料)
　　——B产品
　　(B产品领用材料)
　　制造费用 (车间一般性耗用材料)
　　管理费用 (管理部门领用材料)
　　贷：原材料——XX材料
　　2、计算(结转)本月工资
　　借：生产成本——A产品 (A产品工人工资)
　　B产品 (B产品工人工资)
　　制造费用 (车间管理人员工资)
　　管理费用 (厂部管理部门人员工资，含财务人员)
　　贷：应付职工薪酬
　　3、从银行提取现金，备发工资
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　4、以现金发放职工工资
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存现金
　　5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)
　　借：待摊费用
　　贷：银行存款
　　6、摊销(或分摊)保险费等
　　借：管理费用(或制造费用)
　　贷：待摊费用
　　7、计提(或预提)银行短期借款利息
　　借：财务费用
　　贷：预提费用
　　8、支付本季度短期借款利息
　　借：预提费用 (前两个月已预提的利息)
　　财务费用 (本月的利息)
　　贷：银行存款 (支付的利息)
　　9、计提本月固定资产折旧
　　借：制造费用 (车间设备折旧)
　　管理费用 (厂部固定资产折旧)
　　贷：累计折旧
　　10、职工报销药费
　　借：应付职工薪酬
　　(在职职工)
　　管理费用 (退休人员)
　　贷：库存现金
　　11、用现金购买办公用品
　　借：管理费用
　　(管理部门办公用)
　　制造费用
　　(车间办公用)
　　贷：库存现金
　　12、出差人员借支差旅费
　　借：其他应收款——XX
　　贷：库存现金
　　13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
　　借：管理费用(或制造费用)
　　(报销的金额)
　　库存现金
　　(退回的款项)
　　贷：其他应收款——XX
　　(原来借支的金额)
　　14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)
　　借：管理费用(或制造费用)
　　(报销的金额)
　　贷：其他应付收款—XX
　　(原来借支的金额)
　　库存现金 (补足的现金)
　　15、月末，分配并结转制造费用
　　借：生产成本——A产品
　　——B产品
　　贷：制造费用
　　16、月末，结转完工入库产品成本
　　借：库存商品——XX产品
　　贷：生产成本——XX产品
　　三、 销售时
　　1、销售产品，取得收入
　　借：银行存款
　　(收到支票或存款存入银行)
　　或：应收票据 (收到商业汇票)
　　或：应收账款 (未收到款项)
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税 (销项税额)
　　2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续
　　借：应收账款——XX单位
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　银行存款 (代垫的运杂费)
　　3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
　　借：销售费用
　　贷：银行存款
　　4、收回欠款存入银行
　　借：银行存款
　　贷：应收账款——XX单位
　　5、结转已销售产品的销售(生产)成本
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　6、销售材料
　　借：银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)
　　贷：其他业务收入
　　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　7、结转出售材料的成本
　　借：其他业务支出
　　贷：原材料——XX材料
　　8、计算销售税金
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——应交XX税
　　(消费税、城建税、教育费附加)
　　四、 筹集资金时
　　1、收到投资
　　借：固定资产
　　(设备、房屋)
　　或：银行存款
　　(货币资金)
　　无形资产
　　(专利权等)
　　贷：实收资本
　　2、向银行借入借款
　　借：银行存款
　　贷：短期借款
　　(一年以内)
　　或：长期借款
　　(一年以上)
　　3、资本公积转增资本
　　借：资本公积
　　贷：实收资本
　　五、利润的核算
　　1、罚款收入
　　借：银行存款
　　贷：营业外收入
　　2、罚款支出
　　借：营业外支出
　　贷：银行存款
　　3、结转损益类账户
　　A、结转收入类
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷：本年利润
　　B、结转费用，成本类
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　其他业务支出
　　营业外支出
　　管理费用
　　财务费用
　　销售费用
　　营业税金及附加
　　所得税费用
　　4、计算所得税
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——应交所得税
　　5、提取盈余公积
　　借：利润分配——提取盈余公积
　　贷：盈余公积
　　6、向股东分配普通股利
　　借：利润分配——应付股利
　　贷：应付股利
　　7、支付股利
　　借：应付股利
　　贷：银行存款(或库存现金)
　　8、交纳所得税、营业税等
　　借：应交税费——应交XX税
　　贷：银行存款等
　　六、财产清查时
　　(一)批准前
　　1、盘盈存贷
　　借：原材料(或库存商品)
　　贷：待处理财产损溢
　　2、盘盈固定资产
　　借：固定资产
　　贷：累计折旧
　　待处理财产损溢
　　3、盘亏存贷
　　借：待处理财产损溢
　　贷：原材料(或库存商品)
　　4、盘亏固定资产
　　借：累计折旧
　　待处理财产损溢
　　贷：固定资产
　　(二)批准后
　　1、盘盈存货的处理
　　借：待处理财产损溢
　　贷：管理费用
　　2、盘盈固定资产的处理
　　借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入
　　3、盘亏存货的处理
　　借：管理费用
　　(定额内合理损耗)
　　其他应收款——XX
　　(责任人赔偿)
　　营业外支出 (自然灾害、非常损失)
　　贷：待处理财产损溢
　　4、盘亏固定资产的处理
　　借：营业外支出
　　贷：待处理财产损溢

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