会计账簿理论基础知识 第四节
2012-11-19 17:09:06   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

六、会计的对帐：

1、帐证核对：看帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、记帐内容、金额及方向是否相等。

1. 帐帐核对：

（1）总帐余额与其所属明细帐余额合计核对相符。

（2）现金日记帐、银行日记帐余额与其总帐余额核对相符。

（3）会计部门有关财产物资明细帐余额与财产物资保管、使有部门的有关明细帐余额核对相符。

1. 帐实核对：

（1）现金日记帐余额与库存现金实有数额核对相符。

（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单余额核对相符。

（3）各种财产物资明细帐余额与财产物资实有数额核对相符。

（4）有关债权债务明细帐余额与对方单位的帐面记录核对相符。

七、结帐的程序：

（1）将本期发生的经济业务全部登记入帐，并保证其正确性。

（2）据权责发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期的收入和费用。

（3）将有关收入、费用转入“本年利润”，结平所有损益类帐户。

八、错帐更改的方法

1. 划线更正法：凭证没有错误，登帐时笔误。

更正方法：错误文字或数字上划一条红线注销，在上面作出正确的记录。

1. 红字更正法

   （1）记帐凭证的会计科目走错，先冲销，后订正。

    例：企业基本生产车间维修车间大门领用材料2000

           借：生产成本2000

               贷：原材料2000

     冲销*年*月*凭证   

  借：生产成本2000            

             贷：原材料2000

        订正*年*月*号凭证     借：制造费用2000

                            贷：原材料2000

    2）会计科目没错，实计金额>应记金额，直接冲掉多计金额。

  例：计提车间机械设备折旧2000元

         借：制造费用—折旧费20000

            贷：累计折旧20000

  订正*年*月*日凭证，冲掉多计金额

         借：制造费用—折旧费18000 

            贷：累计折旧18000

1. 补充登记法：会计科目没错，实记金额<应计金额，补充登记少记金额 

      例：摊销本月房租5000

             借：管理费用500

                贷：待摊费用—房租500

      补充登记*年*月*号凭证少计金额

             借：管理费用4500

                贷：待摊费用—房租4500