备用金的核算和除备用金之外的帐务处理
2013-07-26 12:25:48   来源：本站原创   评论：0 点击：

一、备用金的核算

备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。

1、 定额备用金
定额备用金是最常见的备用金形式，适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金报销时由财会部门对各项原始进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金额。除收回备用或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额。

[例2-10]宏春股份有限公司电脑生产车间核定的备用金定额为5 000元，以库存现金拨付。

借：其他应收款——备用金——电脑车间          5 000

贷：库存现金                                 5 000

电脑生产车间5月报销日常管理支出 3 800元：

借：制造费用                           3 800
    贷：库存现金                         38 00

2、 非定额备用金
非定额备用金，又称一次性备用金，是为了满足临时性需要暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。
[例2-11]宏春股份有限公司行政管理部分李明外出预借差旅费3 000元，已库存现金付乞。
借：其他应收款——备用金——李明       3 000
贷：库存现金                         3 000
   
李明出差归来，报销2 980元，剩余现金 20元交回。

借：管理费用                           2 980
    库存现金                              20
   贷：其他应收款——备用金——李明        3 000

二、除备用金之外的帐务处理

    企业发生的其他各种应收账款时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

[例2-12]宏春股份有限公司在采购过程中发生材料摧毁，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失100 000元。

借：其他应收款——保险公司      100 000
    贷：材料采购                   100 000

收到赔偿款时：

借：银行存款                  100 000

   贷：其他应收款——保险公司      100 000

[例2-13]宏春股份有限公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金  20 000元。

借：其他应收款——存出保证金           20 000
         贷：银行存款                         20 000

 租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金 20 000元，已存入银行。

借：银行存款                           20 000

    贷：其他应收款——存出保证金          20 000


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