2013年新小企业会计准则下的账务处理
2012-12-31 15:21:14   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

   前言：

   财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：
为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》
   自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

附录一：

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表

一、会计科目

会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

顺序号编号会计科目名称

一、资产类

1   1001库存现金
2   1002银行存款
3   1101短期投资
4   1201应收票据
5   1202应收账款
6   1203预付账款
7   1211应收股利
8   1221应收利息
9   1231其他应收款
10  1301在途物资
11  1302原材料
12  1303库存商品
13  1304包装物
14  1305低值易耗品
15  1311消耗性生物资产
16  1401长期债券投资
17  1411长期股权投资
18  1501固定资产
19  1502累计折旧
20  1503在建工程
21  1504固定资产清理
22  1511生产性生物资产
23  1512生产性生物资产累计折旧
24  1601无形资产
25  1701长期待摊费用
26  1801待处理财产损溢

二、负债类

27  2001短期借款
28  2101应付账款
29  2102预收账款
30  2201应付职工薪酬
31  2301应交税费
32  2401应付利息
33  2501应付利润
34  2601其他应付款
35  2701长期借款
36  2801递延收益

三、所有者权益类

37  3001实收资本（或股本）
38  3002资本公积
39  3101盈余公积
40  3102本年利润
41  3103利润分配

四、成本类

42  4001生产成本（劳务成本）
43  4101制造费用
44  4401工程施工
45  4402工程结算
46  4403机械作业

五、损益类

47  5001主营业务收入
48  5002其他业务收入
49  5101投资收益
50  5201营业外收入
51  5301主营业务成本
52  5302主营业务税金及附加
53  5303其他业务支出
54  5401销售费用
55  5402财务费用
56  5403管理费用
57  5501营业外支出
58  5601所得税费用

二、主要账务处理

资产类

1001库存现金

一、本科目核算小企业的库存现金。

二、库存现金的主要账务处理。

小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。

三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。

四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

二、银行存款的主要账务处理。

小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。

三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。