2013年新小企业会计准则下的账务处理
2012-12-31 15:21:14   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

1311消耗性生物资产

一、本科目核算小企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。

二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。

三、消耗性生物资产的主要账务处理。

（一）外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记本科目。

（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

（六）消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额，借记“农产品”科目，贷记本科目。

（七）出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目。按其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业（农业）消耗性生物资产的实际成本。

1401长期债券投资

一、本科目核算小企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随变现的债券投资。

二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。

三、长期债券投资的主要账务处理。

（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记本科目，按照应收的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。

（三）小企业处置或到期收回长期债券投资，应当按照实际取得的价款或收回的债券本金（或本息），借记“银行存款”等科目，贷记本科目，按应收未收的利息，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业持有长期债券投资的成本或到期一次还本付息债券的本息。

1411长期股权投资

一、本科目核算小企业准备长期持有（通常在1年以上）的权益性投资。

二、本科目可按投资单位进行明细核算。

三、长期股权投资的主要账务处理。

（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应按照在投资单位所有者权益中所享有的份额，借记本科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。

（二）在长期股权投资持有期间，按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

（三）处置长期股权投资，应按照实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。

1501固定资产

一、本科目核算小企业固定资产的原价。小企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。

三、固定资产的主要账务处理。

（一）小企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。小企业自行建造固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

（二）小企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。固定资产在使用过程中发生的修理费，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业固定资产的原价。

1502累计折旧

一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。

二、本科目只进行总分类核算，不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

三、累计折旧的主要账务处理。

（一）小企业按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（二）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。