2013年新小企业会计准则下的账务处理
2012-12-31 15:21:14   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

5．交纳的资源税，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。

（五）应交所得税的主要账务处理。

1．小企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交所得税）。

2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（六）应交土地增值税的主要账务处理。

1．小企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。

2．土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），同冲销土地使用权的净值，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

3．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。

（七）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。

1．小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加）。

2．交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加），贷记“银行存款”科目。

（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费的主要账务处理。

1．小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）。

2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”科目。

（九)应交个人所得税的主要账务处理。

1．小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

2．缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。

（十）小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业税等，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

2401应付利息

一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。

二、本科目可按贷款人进行明细核算。

三、应付利息的主要账务处理。

（一）月度终了，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目。

（二）实际支付利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利息。

2501应付利润

一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。

二、本科目可按投资者进行明细核算。

三、应付利润的主要账务处理。

（一）小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

（二）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润。

2601其他应付款

一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。

二、本科目可按其他应付款的项目和对单位（或个人）进行明细核算。

三、其他应付款的主要账务处理。

（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。

2701长期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

二、本科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算。

三、长期借款的主要账务处理。

（一）小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目

（三）偿还的长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的长期借款。

2801递延收益

一、本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。

二、本科目可按相关项目进行明细核算。

三、递延收益的主要账务处理。

（一）小企业收到政府补助不符合政府补助确认条件的，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）小企业在以后期间符合政府补助确认条件，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

四、本科目期末贷余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助。

所有者权益类

3001实收资本