2013年新小企业会计准则下的账务处理
2012-12-31 15:21:14   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

5501营业外支出

一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。

二、本科目可按支出项目进行明细核算。

三、营业外支出的主要账务处理。

小企业确认处置或毁损固定资产损失，参见“固定资产清理”科目的会计处理。

四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

5601所得税费用

一、本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、所得税费用的主要账务处理。年度终了，小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

三、年度终了，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

三、财务报表

小企业的财务报表应当包括资产负债表、利润表和附注。小企业也可以编制现金流量表。

（一）财务报表种类和格式

编号报表名称编报期

会小企01表资产负债表月报

会小企02表利润表月报

会小企03表现金流量表年报

（二）小企业资产负债表格式及编制说明

资产负债表
会小企01表
编制单位:年月日单位:元

资产行期末年初负债行期末年初
次余额余额和所有者权益次余额余额

流动资产：流动负债：
货币资金1短期借款24

短期投资2应付账款25

应收票据3预收账款26

应收账款4应付职工薪酬27

预付账款5应交税费28

应收股利6应付利息29

应收利息7应付利润30

其他应收款8其他应付款31

存货9其他流动负债32

其他流动资产10流动负债合计33

流动资产合计11

非流动资产：非流动负债：

长期债券投资12长期借款34

长期股权投资13递延收益35

固定资产原价14其他非流动负债36

减：累计折旧15非流动负债合计37

固定资产账面价值16负债合计38

固定资产清理17所有者权益（或股东权益）：

生产性生物资产18实收资本（或股本）39

无形资产19资本公积40

长期待摊费用20盈余公积41

其他非流动资产21未分配利润42资产行期末年初负债行期末年初
次余额余额和所有者权益次余额余额

非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43

资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44

1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字列。

3．本表“期末余额”各项目的内容和列法：

（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随变现、并准备随变现的、持有间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额列。

（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额列。

（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额列。

（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额列。

（6）“应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额列。

（7）“应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额列。

（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额列。

（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计列。

（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额列。