2013年新小企业会计准则下的账务处理
2012-12-31 15:21:14   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

二、本科目可按费用项目进行明细核算。

三、长期待摊费用的主要账务处理。

（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。

（二）小企业按月摊销长期待摊费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

1801待理财产损溢

一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明细核算。

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

（一）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理固定资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。

（二）盘亏、毁损的各项资产，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），按照其借差额，如属于经营损失，借记“管理费用”；如属于非常损失，借记“营业外支出”科目。

盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），贷记“营业外收入”科目。

四、小企业的财产损溢，应查明原因，在期（年）末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

负债类

2001短期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理。

（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。

（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

2101应付账款

一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

二、本科目可按债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理。

（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。

2102预收账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷。

二、本科目可按购货单位进行明细核算。

三、预收账款的主要账务处理。

（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。

2201应付职工薪酬

一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理。

（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行分配：

1．小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

2．应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

5．以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。