倒卖钢材，私设小金库偷税案例处理
2013-12-22 12:13:45 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：
某机械厂系大中型国有企业，有人来信检举，该企业有倒卖钢材，套取现金转入账外的情况
一、基本情况：
某机械厂系大中型国有企业。有人来信检举，该企业有倒卖钢材，套取现金转入账外的情况。根据来信检举情况，经分析研究，决定对该机械厂有针对性地进行检查，将重点放在“应收”、“应付”账户上。
该厂8月份银收15#凭证，收到某甲厂货款148000元，做增加其他应付款处理。会计分录为：
借：银行存款 148000
贷：其他应付款 184000
10月份，售予甲厂碳结元钢59.2吨，单价2500元，金额148000元，冲减了前列其他应付款。从财务处理上来看没有问题，但是其中的疑点是，这种型号钢材是供不应求的，而企业按购进价加5％就出售了，此关系非同一般，而这两个单位过去并没有外来关系。为查明真相，派人到购货单位调查，原来，购置这批钢材的单位是×××货栈，他们借用甲厂的名义和限额支票与该厂负责人商妥，该厂以每吨5000元的价格销售钢材59.2吨，金额296000元，减去已付的限额支票金额148000元，余额付给现金148000元，作账外资金。
二、案例分析及税务处理：
企业非法高价倒卖钢材，获取暴利中饱私囊的做法，实属违法，为此，对该企业提出严肃的批评，责令写出书面检查。
根据《税收征收管理法》规定，责令该企业应补缴偷漏税款，并处以偷税税款额两倍的罚款。账务处理如下：
- 将账外资产入账：
贷：其他因为收入 126495.73
应交税金-----应交增值税（销项税额） 21504.27
- 补提所得税（126495.73×33％=41743.59）
贷：应交税金-----应交所得税 41743.59
- 上缴税金及罚款：
应交税金-----应交增值税（已交税金） 21504.27
营业外支出----税务罚款 126495.72
贷：银行存款 189743.58
以上问题是在当年年终结帐前查清的，因此，它影响本年利润，调查会计分录也应调查当年的损益，若在年终结账以后查清问题，则将调整“利润分配-----未分配利润”账户，在“以前年度损益调整”项目中放映。
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