倒卖材料库入小金库漏缴所得税税务处理案例
2013-11-06 10:48:27 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：
案例为税务机关对某大型国有机械厂有倒卖钢材、套取转入账外的情况漏缴所得税案例分析及税务处理有关情况：
一：基本情况
税务机关接到群众举报放映某大型国有机械厂有倒卖钢材、套取转入账外的情况。
根据来信检举情况，结合会计凭证所放映的线索，发现某综合贸易公司与该厂问题有关。首先检查某贸易公司，发现了一些线索后顺线进入该机械厂有针对性的进行检查，将重点放在“应收”“应付”账户上。
该厂5月银收118#凭证，收到武汉某厂货款420000元做增加“其他应付款”处理。到10月份以售予武汉某厂碳合金钢140吨，单价3000元，金额420000元，冲减了前列“其他应付款”。
对该企业出售合金钢材，从财务处理上看没有什么问题。经分析认为，这种型号钢材是供不应求的，而企业按购进价加百分之2的管理费就出售了，此关系非同一般，过去两个单位并没有外来关系。据此，决定派人到武汉现场调查，终将案情查清。购置这批钢材的单位是武汉某某贸易公司，而李某借用了武汉某厂的名义和限额支票，与该厂负责人商妥，以每吨4960元的价格销售钢材125吨，计金额620000元。减去已付的限额支票金额即420000元，余款由李某付给现金200000元，存入“小金库”用于购买福利产品私分。
企业上述作法，非法高价倒卖钢材，获取暴利中饱私囊，实属违纪，为此，对该企业提出严肃批评，责令写出深刻的书面检查，并提出改正措施意见。
根据《税收征收管理法》规定该企业应补缴偷漏税款，并处以该企业偷漏税应上交税款额2倍的罚金。
财务处理：
将销售差价入账：
借：应付福利费 200000
贷：其他业务收入 200000
计算应交增值税:
借：应收账款 105400
贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 105400
将“其他业务利润”转为“本年利润”：
借：其他业务利润 200000
贷：本年利润 200000
将本年利润转入“以前年度损益调整”科目：
借：本年利润 200000
贷：以前年度损益调整 200000
补提所得税：
借：所得税 66000
贷：应交税金--应交所得税 66000
上交税金的罚金：
借：应交税金--应交所得税 66000
营业外支出 132000
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