为企业员工报销的学费是否缴纳所得税
2013-12-08 16:00:12 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
案例一：
问：我公司是国有企业，为了鼓励职工自学成才，推出了奖励计划：凡自学取得更高文凭者，报销学费的50%，报销之后5年内需为企业服务。如果不到5年辞职的，退回部分报销学费。企业在职工教育经费中列支上述费用。请问这些报销的学费和退回的学费，个人所得税如何处理？
答：《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
个人所得税法实施条例规定，工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
根据上述规定，为奖励职工参加社会上的学历教育的奖金，不属于教育经费列支范畴。发放时，应作为工资、薪金所得计征个人所得税；辞职时，应作为辞职当月的工资、薪金所得抵减项，按职工实际取得金额计征个人所得税。
案例二：
问题：企业为员工报销其参加“MBA工商管理硕士”学习的部分学费，请问这部分是否属于个人所得税法中所说的“与任职或者受雇有关的其他所得”？是否需缴纳个人所得税？该部分费用是否可以计入“职工教育经费”中在企业所得税前扣除？
案例二：
问题：企业为员工报销其参加“MBA工商管理硕士”学习的部分学费，请问这部分是否属于个人所得税法中所说的“与任职或者受雇有关的其他所得”？是否需缴纳个人所得税？该部分费用是否可以计入“职工教育经费”中在企业所得税前扣除？
答复：企业所得税管理处：依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则规定，你单位发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％以内的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
你单位职工教育经费的列支范围，应按照《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）规定执行。财建[2006]317号文件第三条第九项规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。据此，你单位为员工报销其参加“MBA工商管理硕士”学习的学费，不属于职工教育经费的列支范围，不允许计入“职工教育经费”在企业所得税前扣除。
个人所得税管理处：企业为鼓励和促进员工技能与素质的提升，为员工报销参加各类技能培训或学历学习的费用，对个人取得的报销学费暂不征收个人所得税。
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