企业对外投资收益的稽查处理
2013-04-07 11:08:12 来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com) 评论：0 点击：

导读：根据税法规定，企业当年实现的利润可以延续5年用于弥补以前年度亏损，弥补亏损的利润不计征所得税，全部增加净收益。一、基本情况：...

导读：根据税法规定，企业当年实现的利润可以延续5年用于弥补以前年度亏损，弥补亏损的利润不计征所得税，全部增加净收益。

一、基本情况：

税务人员对甲企业的对外投资收益进行稽查，经审查发现该企业投资于乙企业并持股占30%却按成本法进行投资收益核算。

二、案例分析及税务处理：

甲企业于2002年初购买乙企业普通股30000股，每股面值100元。乙企业共发行普通股100000股，按面值发行。2002年乙企业实现利润200万元；2003年3月份经股东会决议，按每股面值5%发放股利，甲企业收到股利。2003年，乙企业发生亏损20万元。2004年，乙企业继续亏损50万元。2005年初，企业为了维护期股票信誉，按股东会特别决议，按股票面值2%分配股利，甲企业收到发放的股利。2005年，乙企业实现利润15万元。甲企业应做如下账务处理：

1、2002年购买股票时：
借：长期股权投资——乙企业   3000000
贷：银行存款                 3000000

2、2002年末，乙企业实现利润200万元，甲企业占200*（1-33%）*30%=40.2（万元）。
借：长期股权投资——乙企业     402000
贷：投资收益                 402000

3、2003年3月甲企业收到乙企业发放的股利150000元（即100*5%*30000）。
借：银行存款                      150000
贷：长期股权投资——乙企业       150000

4、2003年，乙企业亏损20万元，甲企业权益减少6万元。
借：投资收益                       60000
贷：长期股权投资——乙企业        60000

5、2004年，乙企业亏损50万元，甲企业权益减少15万元。
借：投资收益                       150000
贷：长期股权投资——乙企业         150000

6、2005年初，收到乙企业发放的股利60000元（即100*2%*30000）。
借：银行存款                        60000
贷：长期股权投资——乙企业             60000

7、2005年，乙企业实现利润15万元，因有前两年累计亏损70万元，根据税法规定，企业当年实现的利润可以延续5年用于弥补以前年度亏损，弥补亏损的利润不计征所得税，全部增加净收益，所以乙企业实现利润15万元中，影响甲企业权益增加4.5万元。
借：长期股权投资——乙企业         45000
贷：投资收益                      45000

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