虚报材料耗损，偷逃所得税税务处理案例
2013-04-18 14:02:04   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
       将购进材料重复记账，虚报材料耗损，偷逃所得税 。
 
一 、基本情况
 
      2005年4月，某市税务机关在该市某家具公司进行纳税检查时，从“原材料”账户借方发现两笔日期相近，数量、金额相同的购料。经翻阅有关凭证，审查“应付账款”的明细账目及材料盘点表发现如下问题：
 
   该厂2004年3月从某厂购入原料一批，材料已验收入库，月末发票尚未到达，按订货合同价入库。
 
         借 ：原材料                85000
 
           贷　：应付账款　　　　　　　　　85000
 
     2004年4月，估价的材料费并未冲销，当收到对方结算凭证后，又以发货票为依据，再入一次原材料账。
 
         借 ：原材料                85000
 
           贷 ：银行存款                  85000
 
   为掩盖重复记账的事实，该厂又在年末材料盘点时，以“盘亏”名义将价款列入“管理费用”。
 
 
二 、案例分析及税务处理
 
   《工业企业会计制度》规定，对尚未收到发票的材料，在月末应按计划成本或合同估价暂入账，下月初作相同的分录（红字）予以冲回，以便下月付款或开出汇票后，按正常程序记账。《企业所得税暂行条例实施细则》第五十六条规定，企业不得漏计或重复计算任何影响应纳所得额的项目。该企业违反财会及税收制度，重复记账，虚列费用，挤占利润，按《税收征收管理法》第六十三条确定为偷税行为。应调增利润85000元，补交所得税28050元（即85000*33%），并处以偷税款2倍的罚款。
 
财务调整 ：
 
借 ：应付账款                  85000
 
  贷 ：以前年度损益调整              85000
 
借 ：所得税                    28050
 
  贷 ：应交税金——应交所得税        28050
 
借 ：应交税金——应交所得税    28050
     利润分配——税收罚款      56100
 
  贷 ：银行存款                      84150