虚提材料成本单价少交所得税税务处理案例
2013-04-19 10:19:25   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
虚提材料成本单价，造成生产成本不实，少交所得税；
 
 
一 、基本情况
 
    2005年8 税务机关在对乡镇集体企业进行税务稽查时，在检查该企业原材料明细表以及材料盘点表时，发现一些主要使用的原材料为红字金额，说明结转耗用的数额大于进料数额。经询问，该企业材料核算按实际成本计价，发料单价由加权平均法计算，结转耗用材料金额。税务人员将该企业主要原材料分品种加权平均后求出单价，计算出实际应结转成本额为54万元，企业自行结转成本额66万元，多转成本12万元。
 
二 、案例分析及税务处理
 
    在对这类问题进行稽查时，主要从材料明细账余额和材料盘存表分析入手，如发现：
1.有数量无金额；
2.有数量，但金额为红字；
3.没有数量、金额，且企业又无具体原因。
 
上述情况均属于异常现象，稽查人员应注意审查，一般可推测为多转材料成本处理。此外还要审查材料结转单价与加权平均计算的单价是否一致。
 
在本案例中，该企业虚列生产成本主要是由于会计人员素质较低，不会计算加权平均单价造成的，并不是故意偷逃税款，仅按少纳税款处理。经进一步审核多转的成本12万元，在产品负担5万元，库存产成品负担3万元，已销产品负担4万元，审查后税务机关决定将该企业利润上调4万元，审查后税务机关决定将该企业利润上调4万元，限期补交所得税税款13200元（即40000*33%）。
 
财务调整 ：
 
借 ：原材料                       120000
 
  贷 ：生产成本                           50000
           产成品                             30000
           本年利润                           40000
 
借 ：所得税                       13200
 
  贷 ：应交税金——应交所得税             13200
 
借 ：应交税金——应交所得税        13200
 
  贷 ：银行存款                           13200       
 
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