企业利用“应收账款”偷逃所得税案例分析及税务处理
2013-04-04 09:14:42   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
一、基本情况：2005年3月，某市税务稽查分局对该市一大型食品公司进行2004年度纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的账务处理业务：
1、借：应收账款——XX饭店      1638000
       贷：主营业务收入         1400000
       应交税金——应交增值税（销项税额）
                                 238000
分录摘要注明是2004年2月向本市某饭店销售食品、饮料；3月份该公司又将这部业务从“应收账款”科目转入了“其他应收款”科目，至此长期挂在账上。
 2、借：其他应收款——xx饭店        1638000
        贷：应收账款——xx饭店      1638000
 
稽查人员发现第二账记账凭证后未附详细凭证，只是用小字注明“转投资”字样。在询问财务人员时，他们解释说：该饭店向本公司购货，但因资金紧张， 暂时不能支付价格，但因双方早有投融资意，因此经协商，将这笔款货转作投资出路，后因工作疏忽未将其转入“长期投资”账号。税务人员经查阅有关合同材料，了解该公司与xx饭店早就签订合同，公司月企业以30%的比例进行投资分成。同时发生在“其他应付款——其他”科目中，2004年12月31日收到一笔312000元的款项，摘要中注明为回收欠款，而且记账凭证下所附的银行汇款凭证上却注明为XX饭店利润分配。
   借：银行存款                 312000
       贷：其他应付款——其他   312000
 
案例分析及税务处理：

这是一起典型的将投资收益长期挂在往来账上，造成既无投资又无收益的案例。在对这类问题进行检查时，需仔细稽核应收、应付往来账及所附的原始凭证。
案例税法及有关财务制度规定，企业对外投资获得的利润或股利及利息收入均计入投资收益。该企业上述行为为偷税行为，根据《税收征收管理法》第六十三条规定，除应补交企业所得税款102960元（即312000*33%）以外，还处以所偷税款两倍的罚款。
账务调整：
 借：长期投资——xx饭店            1638000
     贷：其他应收款——xx饭店             1638000
 借：其他应付款——其他             312000
     贷：以前年度损益调整                  312000
 借：所得税                         102960
     贷：应交税金——应交所得税             102960
 借：应交税金——应交所得税          102960
     利润分配——税收罚款            205920
     贷：银行存款                           308880
 
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