产品销售按低税率申报少纳税款案例
2013-12-05 11:21:47 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

根据《增值税暂行条例》及实施细则、《增值税部分货物征税管理范围注释》规定，手扶拖拉机属于农机范围、按13％的征税范围，应按17％申报纳税。

一、基本情况：

某农机制造企业系小规模纳税人，主要生产手扶拖拉机，该企业在销售拖拉机的同时，也销售本企业生产的拖拉机配件，但数量较整机销售额小。

在对该企业2012难1-10月份纳税情况检查时，发现该企业没有将整机销售分别申报纳税，检查了企业账目及有关凭证后知道，企业1-10月份申报纳税的销售额7367900元中有配件销售额231000元。

二、案例分析及税务处理：

根据《增值税暂行条例》及实施细则、《增值税部分货物征税管理范围注释》规定，手扶拖拉机属于农机范围、按13％的征税范围，应按17％申报纳税。鉴于企业账目清楚，并非故意少申报纳税，决定对少纳税部分231000×（17％-13％）=9240（元），限期补纳入库，并作财务调整如下：

调整销售额时：

借：商品销售收入 9240

贷：应交税金---应交增值税（销项税） 9240

缴纳入库时：

借：应交税金---应交增值税（已交税金） 9240

贷：银行存款 9240

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