产品销售不入账，偷漏税款案例分析
2013-05-06 16:55:08 来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com) 评论：0 点击：
以自制凭证代发货票、产品销售不入账，偷漏税款案例分析及税务处理：
以自制凭证代发货票、产品销售不入账，偷漏税款
一 、基本情况
某砖厂是村办集体企业，属于小规模纳税人，从2004年承包给个人经营，账簿很不健全。2006年4月份对该厂2005年纳税情况进行了税收检查。在检查时，首先运用对比分析方法，对该厂近几年来的纳税情况进行了对比。该厂2004年1—9月份交纳所得税88000元，而2005年1—9月份仅缴纳了所得税10000元，相差悬殊。据了解2005年同上年同期一样，建筑材料属畅销物资。同是一厂，在人员、设备没有变化的条件下，为什么两个年度的销售收入相差这样悬殊呢？通过核对销售发票，2005年2—9月份主营业务收入合计为265000元，交增值税15900元，已全部交清，未发现漏税情况，但该厂的纳税是否真实?
二 、案例分析及税务处理
1. 厂内共有职工40人，全年生产按10个月计算，每人每月工资800元，全年应发工资320000元。
2. 全年应向村委会交承包费90000元，1—9月份已上交了承包费67500元。即使不发生其他生产支出，将1—9月份的销售收入265000元全部上交承包费后的结余也不够工人的工资支出。在算账对比的同时，又向纳税义务人进行了守法教育。最后，企业不得不承认，该厂对外销售业务中只开了12份统一发票，其余销售全用自制收款凭证，共51份，共计销售收入623000元。销售款由承包人以私人名义存入银行，并将非法自制凭证全部交出。
根据砖瓦厂与某承包人的承包协议，到9月30日止，该承包协议到期，该承包人应上交集体管理费10000元。加上可扣除成本费用49500元，该承包人在2005年度共取得收入为：
623000 — 49500 —10000 =563500 （元）
扣除应上交的企业所得税185955元（即 563500 × 33%），该承包人2005年度净收入为377545元。根据个人所得税税率表，该承包人应上交个人所得税额为：
应纳税所得额 = 377545 — 800 × 12 = 367945 （元）
应纳所得税额 = 367945 × 30% —4250 = 106133.5 （元）
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