以产品兑换物资，不记销售收入偷税
2013-12-08 16:27:04 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

企业生产的产品进行以物易物的交易属于销售货物的行为，应按产品的价格作销售处理，并计算本期销项税额。

一、基本情况：

某厂系中型国有企业，是生产水泥的专业厂，属一般纳税人，年生产能力78000吨。税务稽查人员在进厂时，发现该厂正在施工建一栋楼房，在检查过程中，发现“在建工程”科目下有从某物资公司购进的钢材一批，金额为150000元，时间是2005年7月，凭证号是65#。然而在检查“银行存款”、“应付账款”时，均为发现有这笔交易记录，稽查人员进一步查看7月份65#凭证，发现企业所作的会计分录为：
借：在建工程--钢材                            150000
  贷：产成品--水泥                                 150000
接着检查记账凭证所附的原始凭证，原始凭证共有三张，一张是该厂开出的销售普通发票，另一张是该厂基建仓库验收钢材的验收单，金额为195000元，很明显，该厂用本厂生产的水泥和物资公司换取了钢材，并且未计入销售收入，后来通过去物资公司调查了解，证明了这一事实。

二、案例分析及税务处理：

根据《增值税暂行条例实施西侧》第三条规定，企业生产的产品进行以物易物的交易属于销售货物的行为，应按产品的价格作销售处理，并计算本期销项税额，为此应将按成本价100元/吨入账的水泥按市场价130元/吨计算销售额为195000元，销项税额33150元。所以应作财务调整为：

借：在建工程（工程物资）---钢材                         78150
主营业务成本                                      150000
贷：主营业务收入                                          195000
     应交税金---应交增值税（销项税额）

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