利用假退货,截留利润税务处理案例
2013-11-05 16:23:21 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

案例为税务机关在对某国有批发供应站经营医疗器械进行检查时发现该供应站利用假退货的方法，截留利润税务处理案例：

一：基本情况

某国有批发供应站经营医疗器械。在税务检查中，发现该供应站利用假退货的方法，截留利润，漏缴所得税271095元。

在检查中发现该供应站销售账户较多，退货金额转入“应付账款”账户长期不清算，为什么退货不退款呢？为弄清情况，调出2005年1---10月份应付账款明细账，进行逐户检查，发现1月份发现了4笔退货，而且数额都比较大，经查原始凭证，买方退货时该站填制红字发票冲减拉商品销售收入，转入应付账款账户，在商品入库单上仓库加盖收讫章。
  为了查明问题，检查人员查商品明细账，查库存商品，但该站处处设置保障，不积极提供账本，经研究，进行内查外调，最后终于将该站偷税手段搞清楚。

  2005年1月12日，发生一笔退款，金额96000元，注明是青岛某厂退货，经到该厂调查没有买该供应站96000元的货物。

  2005年1月19崂山某医院在该站购买价值151200元的仪器一台，而该站2月5日做了退货处理，经致崂山某医院进行调查，该院所购仪器于2005年2月20日投入使用。
  2005年1月30日，某人购入一台仪器，因质量发生退货，而该站在应付账款账户中，却退了两台仪器的金额。
  经检查该供应站2005年1--10月份所有应付账款户，共检查出其匿报销售收入821500元。

二：案例分析及税务处理

  根据《税收征收管理法》第六十三条规定税务机关追缴其偷漏税款，并对该单位领导给予行政处罚一次。
1、财务调整：
           借：应付账款                               821500

              贷：商品销售收入                           821500
2、计算应补税金：
           借：所得税                                 271095

             贷：应交税金--应交所得税                    271095
3、上交税金：
           借：应交税金--应交所得税                    271095

             贷：银行存款                                271095

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