虚列成本费用隐晦利润税务处理案例
2013-05-12 11:39:57   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
一、基本情况

   某色染有限公司，系列商独资经营企业，注册资本500000美元，主要承接国内客户毛纱、毛绒的印染加工，2004年9月开业。
 
税务稽查人员在2005年度企业所得税汇算清缴检查工作中，经认真检查企业“销售收入”，、“管理费用”、“固定资产”、“预提费用”等账号及相应的记账凭证和原始凭证，发现企业在以下几项财务处理上，违反税法及会计制度等有关规定：
 
1、  隐晦收入。
委托方将少量样品紗委托该公司加工印染后收回出口，而该公司对这些零星收入采取不入账的做法，隐晦收入183600元，成本24570元（含进项税金）。
2、  多提折旧和租金。
（1）       企业固定资产在提取折旧时，违反税法规定，不留残值，多提折旧101230元。
（2）       每月预提厂房租金，按季换算，而其中预提2006年度第一季度租金2000元，违反权责发生制原则，于2005年费用中列支。
（3）       擅自按加工总收入的15%计提企业发展基金138020元，提取后挂账处理；计提的职工福利的奖励基金2004年年末尚有账面余额68180元。
     企业2005年度自报加工收入920133.33元，其中成本为893658.09元，费用187175.24元，亏损160700元。
 
二、案例分析及税务处理
 
    对企业上述各项手法隐晦利润的行为，税务稽查人员根据税法及有关财务制度的规定，予以调整补税：
 
1、  隐晦收入应补增值税：
183600*17%=31212（元）
 
同时调增企业应纳税所得额：

183600-24570÷（1+17%）=162600（元）

2、 多提折旧及预提租金：

101230+2000=103230(元)

调增企业2005年度应纳税所得额。

3、 擅自计提的企业发展基金及职工福利、奖励基金合计：

138020+68180=206200（元）

调增企业2005年度所得。

上述合计调增2005年度所得472030元，与企业账面亏损160700元相抵，盈利311330元。根据税法规定，企业2005年度所得税享受减半征收的优惠，应补交企业所得税：

311330*30%÷2=46699.5（元）

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