乱用账户,偷漏税金案例分析
2013-10-29 14:32:30 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

案例为某建筑材料厂系国有中型企业，主要生产水泥，预制板等产品，税务人员对该厂利润构成因素进行检查发现的问题。

乱用账户,偷漏税金案例分析

一、基本情况：

某建筑材料厂系国有中型企业，主要生产水泥，预制板等产品，税务人员对该厂2005年12月份的利润构成因素进行检查。通过检查，发现下列问题：

1、12月19日售给本市甲公司产品800件，金额2000000元，工厂成本1500000元，货已发出，货款计入其他应付款。

2、向乙科研所购买一项专利技术，支付技术转让费80000元，预计受益期为两年。于12月一次支付，列为“主营业务收入”的减项。

   3、该厂银牌产品按规定售价上浮10%，上浮收入为280000元，列为营业外收入。

   4、该厂重点试制产品，上级拨款200000元。试制过程中发生的料、工、费共计19 0000元，试制结果失败，列作营业外支出——新产品试制失败损失。

   5、该厂11月发生火灾，原材料及半成品损失105000元，机器设备损失588000元，保险公司赔偿了原材料及半成品损失99200元，机器设备损失568800元，差额部分88000元列作营业外支出——非常损失。

二、案例分析及税务处理：

   税务人员根据上述检查情况，提出下列处理意见：

   1、12月19日售给甲公司产品，应记入“主营业务收入”账户，调整“其他应付款”账户。
  借：其他应付款                           2000000
      贷：主营业务收入                        2000000
  2、技术转让费应分两年分摊，不应一次记入。于12月付转让费时账户处理错误，应调整为：
   借：摊销费用                            40000
       贷：管理费用——技术转让费             40000

  3、产品上浮10%的上浮收入，应作为主营业务收入，不应在“营业外收入”账户中反映。

借：营业外收入          28 0000
    贷：主营业务收入       28 0000

  4、产品试制失败损失，应在其他应付款中列支，不应列为营业外支出。

借：其他应付款               19 0000
    贷：营业外支出             19 0000

5、火灾损失转出主营业务成本：

  借：主营业务成本                 693000
      贷：库存商品                   693000

根据以上账务调整，结转应增的本年利润。

  借：主营业务收入         2280000
      管理费用——技术转让费   40000
      营业外支出              190000
      贷：主营业务成本           693000
          本年利润               1817000
为方便起见，以上业务调整时，没有考虑增值税等其他税收。

6、计算应交所得税：

   借：所得税            599610
       贷：应交税金——应交所得税     599610

7、上交所得税：
   借：应交税金——应交所得税             599610
       贷：银行存款                          599610

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