虚设产成品账户,调节利润税务处理
2013-11-08 17:48:05 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：
案例为税务机关在对某纺织厂财务情况情况检查时发现有关问题的税务处理分析案例。
一、基本情况
某纺织厂属中型企业，主要产品是针棉织品。2012年实现利润总额214万元，2011年实现利润152万元。
税务人员对该厂2012年财务情况进行了检查。在检查企业有关账簿和财务核算资料时，在产品明细账中，发现有些产品的成本结存栏中出现了负数，其中有一明细帐户的产品品名处标为“成台设备调整”，该账户的结存栏中金额是红字，累计金额高达320万元。究其原因并经核实，其他账页的负数是因为没有及时结转入库产品成本造成的。唯独标有“产成品——成台设备调整”的账户，结转的并非实际成本，而是标有“产产品——成台设备调整”的账户，结转的并非实际成本，而是人为地虚转的成本，经调查属实，这是一个虚设用来调节利润的水平的帐户，在全厂利润水平超过15%时用来调低利润，个别月份利润水平低于15%时，则用来调高利润。该帐户的累计红字是320万元，是2011年实现利润的2倍多，是2012年实现利润1.5倍，其违反财务制度的情况是相当严重的。
二、案例分析及税务处理：
根据《税收征收管理法》的相关规定，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额的3倍的罚款。
账务处理如下：
调整截留利润：
借：产成品——成台设备调整 3 200 000
贷：以前年度损益调整 3 200 000
补交所得税：
借：所得税 1 056 000
贷：应交税金——应交所得税 1 056 000
罚款支出：
借：营业外支出 3 168 000
贷：其他应付款 3 168 000
上交税金和罚款：
借：应交税金——应交所得税 1 056 000
其他应付款 3 168 000
贷：银行存款 4 224 000
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