划转为小规模纳税人漏缴税金有关案例
2013-10-31 15:16:13 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

某商业公司于被取消了一般纳税人资格，划转为小规模纳税为小规模纳税人后其销售额核算错误漏缴税金的有关税务处理案例：

一：其本情况

某商业公司于2012年9月1日起被取消了一般纳税人资格，划转为小规模纳税人，按百分之4的征收率缴纳增值税。但由于税务机关的划转通知在9月10日才送达该企业，该企业已开具增值税专用发票4份，价税23.4万元，以进货取得专用发票3份，价税合计5.85万元。该公司在10日前以做了如下的财务处理：

借：库存商品 50000

应交税金--应交增值税（进项税） 8500

贷：银行存款 58500

借：银行存款 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金--应交增值税（销项税额） 34000

10日接到税务机关的划转通知后，根据税务机关的要求，将进项税额转入成本，将销售收入200000元乘以税率百分之4计算出应交税金8000元，作了如下的财务调整：

借：库存商品 8500

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 8500

借：应交税金--应交增值税（销项税额） 26000

贷：主营业务收入 26000

二：案例分析及税务处理

税务稽查人员经分析后认定，该公司在接到税务机关的划转通知后及时进行调财处理，但划转后销售额的计算有误。这是因为划转后价税合计销售额包含的税金不是百分之17，而是百分之4，不能在还原成不含税的销售额时仍然运用原增值税率，正确的应按百分之4征收税率进行还原。

不含税的销售额=234000/（1+0.04）=225000（元）

应交增值税=不含税销售额*征收率

=225000*0.04

=9000（元）

财务处理如下：

1、正确的财务处理：

借：应交税金--应交增值税（销项税额） 25000

贷：商品销售收入 25000

或先用红字将原销售分离冲回，再做如下分录：

借：银行存款 234000

贷：主营业务收入 225000

应交税金--应交增值税 9000

2、财务调整：

借：以前年度损益调整 1000

贷：应交税金--应交增值税 1000

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