擅自变革固定资产折旧率偷漏所得税税务处理
2013-11-01 16:30:22 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：
案例为税务部分在对某住宅建筑公司系集体企业独立核算的五个施工队和材料站财务报表进行检查的有关税务出来案例分析：
一、基本情况：
某住宅建筑公司系集体企业，包括公司机关、独立核算的五个施工队和材料站。税务部门对企业2005年度财务报表进行了检查，在报表资料中发现企业增提了折旧费。该企业2005年未经财政主管部分批准，擅自改变了折旧费提取办法，固定资产折旧率提高到18%，较同类施工企业机械类年分类折旧率高出8%，也高出“施工、房地产固定资产分类折旧年限表”规定的最低折旧年限8%。该公司自行提高折旧率，加大了成本，影响了利润。经检查固定资产明细账，核实固定资产的折旧额的实提数和应提数，全公司多提折旧费814000元。
二、案例分析及税务处理：
该企业这种做法，违法了会计相关规定，即固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工时，采用年限平均法或工时（产量）法计算。同时违反了《企业财务制度》规定：“折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。”因而，税务部分责令其进行账务调整，并补交所得税。
账务调整：
1、调整多提折旧：
借：累计折旧——机械设备 814000
贷：利润分配——未分配利润 814000
2、补交所得税：
借：所得税 268620
贷：应交税金——应交所得税 268620
3、上交所得税：
借：应交税金——应交所得税 268620
贷：银行存款 268620
相关阅读：福利费是否交需要缴纳个人所得税?
小微企业营业税和增值税起征点减税政策
上一篇：划转为小规模纳税人漏缴税金有关案例
下一篇：利用“预提费用”账户偷漏税收案例
分享到：
收藏
收藏
评论排行
- ·贵州2013年度民营经济会...(2)
- ·财务工作你做好了么？(1)
- ·贵州省2014年专业技术资...(1)
- ·上市公司执行企业会计准...(1)
