挂“预收账款”，未作销售案例分析
2013-12-11 17:48:09 来源：www.hanfeikj.com 评论：0 点击：

将商品全部发出，应开票转产品销售，但企业把这笔收入长期挂在“预收账款”内，未作销售处理。

一、基本情况

某厨房设备厂，系增值税小规模纳税人，主要从事厨房设备用品的生产和销售，2012年申报销售540000元，已缴增值税50400元。税务检查人员在增值税年度检查中，针对该企业往来账户金额大，并且很频繁，重点对往来账户进行了检查。经认真核对查实，发现2011年12月收到A公司270000元的预收账款，已于2012年1月1日将商品全部发出，应开票转产品销售，但企业把这笔收入长期挂在“预收账款”内，未作销售处理。

二、案例分析及税务处理

按有关规定，应补缴增值税270000÷（1+6％）×6％=15283.02（元），并予以处罚。所以纳税人应作如下财务调整：

借：预收账款-----A公司                                       270000
  贷：以前年度损益调整                                         254716.98
         应交税金---应交增值税（销项税额）                          15283.02

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