新会计制度下五险一金会计分录怎么做
2014-04-10 17:26:12   来源：互联网   评论：0 点击：

　　下面介绍相关的会计分录：

　　1.分配工资

　　借：××费用(管理/销售等)

　　    贷：应付职工薪酬——工资

　　2.计提社保(企业部分)

　　借：××费用(管理/销售等)

　　    贷：应付职工薪酬——社保

　　3.次月发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　    贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)

　　    应交税费——应交个人所得税

　　    库存现金/银行存款

　　4.上交杜保

　　借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

　　5.上交个人所得税

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　    贷：银行存款

　　注意事项：

　　社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

　　一、五险的会计账务处理

　　(一)个人负担部分

　　发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)

　　借：应付职工薪酬--工资

　　    贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)

　　    贷：库存现金(实际发放的金额)

　　(二)企业负担部分

　　提取时

　　借：管理费用--社会保险费

　　    贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)

　　(三)交纳时

　　借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)

　　    贷：银行存款(总交纳的金额)

　　二、住房公积金的账务处理

　　1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)

　　借：管理费用--住房公积金

　　    贷：其他应付款--住房公积金

　    上交时：

　　借：其他应付款--住房公积金

　　    贷：银行存款或库存现金

　　2.个人部分

　　付工资时扣除：

　　借：应付职工薪酬--工资

　　三、养老保险的会计核算

　　养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

　　1.当期缴纳时账务处理

　　借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分)

　　其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分)

　　    贷：银行存款