利用保险赔偿偷逃所得税税务处理案例
2013-04-24 15:42:25   来源：翰飞会计培训(www.hanfeikj.com)   评论：0 点击：

 
利用保险赔偿，调整当期利润，偷逃所得税
 
 
一 、基本情况
 
   2005年8月，因邻厂失火造成火灾，某市家具厂加工车间及仓库被烧，造成存货损失32万元，该厂在报经有关部门审批后，将这部分损失确定为营业外支出。但税务稽查分局的人员在对该厂的纳税检查中，发现该企业为投保单位，于是决定做进一步审查。稽查人员了解到保险公司已向该厂赔偿了32万元，而查看“营业外支出”明细账却未有冲减额。经仔细查账与询问，得知原企业收到保险赔偿费后，将其计入了“应付福利费”项目。即：
 
     借 ：银行存款                 320000
 
       贷 ：应付福利费                   320000
 
二 、案例分析及税务处理：
 
《企业所得税暂行条例》第七条第五款规定：在计算应纳税所得额时，对自然灾害或意外事故有赔偿的部分不得扣除。《工业企业财务制度》第二十四条规定：存货毁损，属非常损失的部分，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。
该厂在收到保险赔偿后，不冲减营业外支出，而转入“应收福利费”，是明显的偷税行为，其目的十分明确，是为了降低当期利润。税务稽查机关责令该企业调整利润32万元，补缴所得税10.56万元（即32*33%），并处以偷税款2倍的罚款。
 
财务调整 ：
 
  借 ：应付福利费              320000
 
    贷 ：本年利润                    320000    
 
      借 ：所得税                  105600
 
        贷 ：应交税金——应交所得税       105600
 
      借 ：应交税金——应交所得税   105600
           利润分配——税收罚款     211200
 
         贷 ：银行存款                    316800

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